Входной НДС при УСН: вычет или стоимость покупки

Коротко

Входной НДС — это налог, который поставщик предъявил вам в цене товаров, работ и услуг. На упрощённой системе его судьба зависит от вашего статуса по НДС: при освобождении и при специальных ставках 5 или 7 % вычет не положен, налог учитывают в стоимости покупки, а при общих ставках 22, 10 и 0 % — принимают к вычету на общих условиях.

От чего зависит ответ

С 2025 года организации и предприниматели на УСН — плательщики НДС. Освобождение от обязанностей плательщика действует автоматически, если доход за прошлый год не превысил 20 млн ₽: в 2026 году смотрят доход за 2025 год, а превышение 20 млн ₽ в течение 2026 года прекращает освобождение с 1-го числа следующего месяца (пункт 1 статьи 145 Налогового кодекса).

Тот, кто освобождение потерял, выбирает: общие ставки 22, 10 и 0 % с вычетами или специальные 5 и 7 % без вычетов входного налога. Именно выбор ставки решает, что делать с НДС от поставщиков. Правило простое: вычет — только там, где налог исчисляют по общим ставкам.

Что происходит с входным НДС

Режим	Входной НДС	НДС в расходах при УСН	Счёт-фактура от вас покупателю
Освобождение (доход до 20 млн ₽)	К вычету не принимают, включают в стоимость покупки	Учтён в стоимости, отдельно в расходы не идёт	Обязанности выставлять счёт-фактуру нет.
Специальные ставки 5 % или 7 %	К вычету не принимают, включают в стоимость покупки	Учтён в стоимости, отдельно в расходы не идёт	Со ставкой 5 % или 7 %
Общие ставки 22, 10, 0 %	Принимают к вычету по статьям 171 и 172 НК	Сумма вычета в расходы не включается	Со ставкой 22 % или 10 %, при 0 % — отдельный порядок

Как это работает на практике

Освобождённый упрощенец и тот, кто выбрал 5 или 7 %, отражают покупку по полной цене с НДС: налог становится частью стоимости товара, материала, основного средства или услуги (подпункты 3 и 8 пункта 2 статьи 170 НК).
При общей ставке 22 % входной НДС выделяют из счёта-фактуры и заявляют к вычету: налог к уплате уменьшается на эту сумму. Вычесть налог можно при наличии счёта-фактуры, принятии покупки на учёт и использовании её в облагаемых операциях.
Сумма, принятая к вычету, в расходы при УСН не попадает — иначе одна и та же сумма дважды уменьшила бы налоги.
НДС, уплаченный при ввозе товаров, платят все импортёры независимо от режима; вычет по нему доступен на тех же условиях, что и по покупкам внутри страны.

Что выгоднее: 22 % с вычетом или 5–7 % без него

Считают не ставку, а разницу. При общей ставке вы начисляете 22 % с продаж, но возвращаете входной налог по закупкам, поэтому платите в бюджет разницу между исходящим и входным НДС. При ставке 5 или 7 % налог считают со всей выручки, а входной НДС не возвращается — он уже сидит в цене закупки.

Поэтому при большой доле закупок с НДС общая ставка часто дешевле, а при небольшой доле расходов с НДС выигрывают 5 или 7 %. Выбор делают один раз и держат 12 кварталов подряд; впервые выбравшие специальную ставку с 2026 года могут отказаться от неё в течение четырёх кварталов.

Переход с 5 % на 7 % внутри года происходит автоматически: при превышении порога дохода с 1-го числа следующего месяца начинают применять 7 %.

Частые вопросы

Можно ли принять к вычету входной НДС, если работаешь на УСН с освобождением?

Нет. Освобождённый упрощенец не плательщик НДС по своим операциям, поэтому налог от поставщиков к вычету не принимают, а включают в стоимость покупки по подпункту 3 пункта 2 статьи 170 НК.

А если выбрана ставка 5 или 7 %?

Тоже нет. Специальные ставки дают право платить налог с выручки, но не дают права на вычет входного НДС. Налог по покупкам, использованным в облагаемых операциях, учитывают в их стоимости (подпункт 8 пункта 2 статьи 170 НК).

Когда входной НДС всё-таки принимают к вычету?

Когда упрощенец применяет общие ставки 22, 10 или 0 %. Тогда действуют обычные условия статей 171 и 172 НК: счёт-фактура, принятие покупки на учёт, использование в облагаемых операциях.

Нужно ли восстанавливать НДС, если перешёл с общей ставки на 5 %?

Правила восстановления налога зависят от конкретной ситуации и вида имущества. Основания перечислены в пункте 3 статьи 170 НК, и при переходе с общей ставки НДС на 5 % или 7 % ранее принятый к вычету налог по соответствующим покупкам восстанавливают. По основным средствам сумму определяют пропорционально остаточной стоимости.

Включается ли входной НДС в расходы при УСН «доходы минус расходы»?

Да, но не отдельной строкой: он уже входит в стоимость покупки, которую списывают в расходы по правилам статьи 346.16 НК. При общей ставке НДС, принятый к вычету, в расходы не включают.

Что с НДС по основным средствам?

Логика та же. При освобождении и ставках 5 или 7 % налог включают в первоначальную стоимость основного средства. При УСН «доходы минус расходы» её учитывают по правилам статьи 346.16 НК РФ; при общих ставках входной НДС принимают к вычету при соблюдении условий.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Читать в журнале

Озон юнит-экономика: сколько остаётся продавцу с одной продажи

Ставка НДС меняет прибыль по каждой позиции

Посчитаю, что остаётся на самом деле после налога и закупок

Выбор между 22 % с вычетом и 5–7 % без него — это деньги, и решать его на глаз опасно. Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов, включая НДС.

По расчёту видно, какая ставка оставляет бизнесу больше и где рост выручки съедает прибыль. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»