Входят ли отпускные в зарплату

Коротко

Нет. По статье 129 Трудового кодекса зарплата — это вознаграждение за работу: оклад или тарифная ставка, компенсационные и стимулирующие выплаты. Отпускные платят за время, когда человек не работает, а за ним сохраняется средний заработок (статья 114 ТК). Это отдельная выплата, и в начисленную зарплату за месяц она не входит.

Что закон называет зарплатой

Статья 129 ТК РФ перечисляет состав заработной платы: оклад или тарифная ставка, доплаты и надбавки компенсационного характера, стимулирующие выплаты и премии. Всё это платят за выполненную работу или за условия, в которых её выполняют.

Отпускные построены на другом основании. Статья 114 гарантирует работнику ежегодный отпуск с сохранением среднего заработка, а сам средний заработок считают по Положению, утверждённому постановлением Правительства от 24.04.2025 № 540. Роструд в руководстве по соблюдению трудового законодательства (приказ от 11.11.2022 № 253) прямо относит отпускные и другие выплаты за время сохранения среднего заработка к выплатам, которые заработной платой не являются.

Поэтому в расчётном листке за месяц отпуска стоят две разные строки: начисленная зарплата за отработанные дни и отпускные за дни отпуска. Складывать их в одну сумму «зарплата» нельзя: у них разные основания, разные расчётные формулы и разные сроки выплаты.

Зарплата и отпускные: в чём разница

	Зарплата	Отпускные
Основание	Статья 129 ТК РФ	Статьи 114 и 139 ТК РФ, Положение № 540
За что платят	За отработанное время и условия труда	За календарные дни отпуска
Как считают	Оклад, тариф, доплаты, премии за месяц	Средний дневной заработок за 12 месяцев × дни отпуска
Срок выплаты	Не реже двух раз в месяц по статье 136 ТК РФ	Не позднее чем за три дня до начала отпуска по статье 136 ТК РФ
НДФЛ	Удерживают по статье 224 НК РФ	Удерживают по статье 224 НК РФ
Страховые взносы	Начисляют по главе 34 НК РФ	Начисляют по главе 34 НК РФ

Где отпускные всё-таки считают зарплатой

Есть один учётный счёт, где отпускные стоят рядом с зарплатой: фонд оплаты труда. В его состав входят оклад, сдельные расценки, доплаты за ночное время и работу в выходные, премии, отпускные и компенсация за неиспользованный отпуск, районный коэффициент. Пособие за первые три дня больничного за счёт работодателя в фонд заработной платы для статистической отчётности не включают. Фонд оплаты труда нужен для управленческого учёта и расчёта показателей по труду, и там отпускные — такая же статья расходов на персонал, как оклад.

В бухгалтерском учёте отпускные тоже относят к расходам на оплату труда: по статье 255 Налогового кодекса они уменьшают базу по налогу на прибыль в составе расходов на оплату труда. Но это налоговый и учётный взгляд на расходы, а не ответ на вопрос о составе заработной платы работника.

НДФЛ и страховые взносы с отпускных считают так же, как с зарплаты: удерживают налог по статье 224 НК РФ и начисляют взносы по главе 34 НК РФ. Совпадение порядка налогообложения не делает отпускные частью зарплаты.

Входят ли отпускные в расчёт следующих отпускных

Нет. Средний дневной заработок для отпуска считают из выплат, которые относятся к оплате труда, за 12 календарных месяцев перед месяцем начала отпуска. Отпускные в эту базу не попадают: пункт 5 Положения № 540 исключает из расчёта время и суммы, когда за работником сохранялся средний заработок, кроме перерывов для кормления ребёнка.

Правило простое: дни отпуска выпадают из расчётного периода, а сами отпускные — из заработка. Если человек отдыхал в прошлом году, его следующие отпускные считают без этих дней и без этих сумм.

Так же исключают больничные, декретные, простой, дни забастовки и дополнительные выходные по уходу за детьми-инвалидами. Не входят в базу и выплаты социального характера: материальная помощь, оплата питания, проезда, обучения.

Что проверить в расчётном листке за месяц отпуска

Отдельная строка «отпускные» с днями отпуска и суммой — не слитая с окладом.
Зарплата за отработанные до отпуска дни посчитана по окладу или тарифу, а не по среднему заработку.
НДФЛ удержан с обеих сумм, страховые взносы начислены на обе.
Отпускные выплачены не позднее чем за три дня до начала отпуска, зарплата — в срок, установленный статьёй 136 ТК РФ и локальным актом.
Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении показана отдельной строкой: она тоже не зарплата, но входит в фонд оплаты труда.

Частые вопросы

Если человек был в отпуске весь месяц, он получил зарплату?

Он получил отпускные, а не зарплату. За месяц, в котором нет отработанных дней, начисленной зарплаты не будет, но отпускные за эти дни выплачены по среднему заработку. В расчётном листке за такой месяц будет одна строка — отпускные.

Учитывают ли отпускные при расчёте среднего заработка для командировки?

Нет. Для командировки, как и для отпуска, берут заработок за отработанные дни расчётного периода. Дни отпуска и суммы отпускных из расчёта исключаются по пункту 5 Положения № 540.

Входят ли отпускные в МРОТ?

Сравнивать с МРОТ нужно начисленную зарплату за отработанную норму времени при полной ставке. Отпускные сравнивают с МРОТ отдельно: средний месячный заработок не может быть ниже МРОТ при полной норме рабочего времени. Смешивать эти две проверки нельзя.

Облагаются ли отпускные НДФЛ и взносами так же, как зарплата?

Да. НДФЛ удерживают по статье 224 НК РФ по той же прогрессивной шкале, что и с зарплаты, а страховые взносы начисляют по главе 34 НК РФ. НДФЛ с отпускных перечисляют в общие сроки: за налог, удержанный с 1-го по 22-е число, — не позднее 28-го числа этого месяца; с 23-го по последнее число — не позднее 5-го числа следующего месяца. Для удержаний с 23 по 31 декабря срок — последний рабочий день года; если обычный срок выпадает на выходной, его переносят на ближайший рабочий день.

Включают ли отпускные в фонд оплаты труда?

Да. В состав фонда оплаты труда входят отпускные и компенсация за неиспользованный отпуск наряду с окладом, премиями и доплатами. Фонд оплаты труда — это расходы компании на персонал, а не сумма зарплаты конкретного работника.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Когда считать зарплату и отпускные вручную уже дорого

Найду рутину, которую в компании можно отдать ИИ

Начисления, сверки, ответы сотрудникам на одни и те же вопросы об отпускных и расчётных листках съедают часы бухгалтерии и руководителя. Я смотрю, на что в отделах уходят часы, и показываю, какую рутину выгодно отдать программам.

Подключаю ИИ к вашей CRM и 1С и каждую неделю показываю, сколько часов освободилось. Это для собственников компаний от десяти человек, где рутина съедает время продавцов, менеджеров и бухгалтерии.

Читать об услуге «Внедрение ИИ в бизнес»