Продажа моторных масел в розницу: система налогообложения

Коротко

Розница моторных масел не попадает под патент: масла для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей — подакцизный товар, а подакцизные товары из подпункта 1 пункта 3 статьи 346.43 Налогового кодекса исключены из розничной торговли для целей патентной системы. Остаются упрощённая система и общая; на упрощённой с 2025 года платят НДС, как только доход перешёл порог освобождения.

Почему патент не подходит

Патентная система разрешает розницу, но не всякую. Подпункт 1 пункта 3 статьи 346.43 Налогового кодекса выводит из неё подакцизные товары, перечисленные в подпунктах 6–10 пункта 1 статьи 181 — там же названы моторные масла для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей.

Форма продажи значения не имеет: бутылка с полки, канистра со склада или разлив из бочки — патент на такой товар всё равно не выдаётся. Не спасает и малая доля масел в выручке: запрет действует на каждую продажу.

Если в магазине кроме масел есть обычные товары, их можно оставить на патенте, а масла продавать на другом режиме. Доходы учитывают раздельно; товары на патенте и товары на УСН оформляют отдельными кассовыми чеками: в каждом чеке указывают одну систему налогообложения.

Важная оговорка: под запрет попадают именно масла для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей. Иные виды масел к подакцизным товарам не относятся, и розница ими под патент подпадает.

Что остаётся вместо патента

Упрощённая система с объектом «доходы»: налог с выручки, взносы за себя и работников уменьшают его, но при выплатах физлицам — не больше чем наполовину.
Упрощённая система «доходы минус расходы»: налог с разницы. Стоимость покупных товаров учитывают после оплаты по мере реализации, а расходы на хранение, обслуживание и транспортировку — после фактической оплаты.
Общая система: НДФЛ с предпринимательского дохода за вычетом учитываемых расходов для ИП или налог на прибыль для общества. Продажи подакцизных моторных масел облагаются НДС; освобождение по статье 145 НК РФ на эти продажи не распространяется.
Совмещение: патент на разрешённые товары и упрощённая система на масла в одном магазине, с раздельным учётом доходов.
Налог на профессиональный доход не подходит для перепродажи масел; продажа подакцизных товаров также исключена из НПД. Продавать товары собственного производства на НПД можно, если соблюдены остальные условия режима.

НДС на упрощённой системе

С 2025 года упрощенцы — плательщики НДС. Освобождение по статье 145 Налогового кодекса в 2026 году действует, если доход за 2025 год не превысил 20 млн ₽; превышение 20 млн ₽ в течение 2026 года прекращает освобождение с 1-го числа следующего месяца.

Дальше предприниматель выбирает сам: общие ставки 22 %, 10 % и 0 % с вычетами входного налога или специальные 5 % и 7 % без вычетов. Специальные ставки привязаны к доходу: 5 % — при доходе за 2025 год свыше 20 и до 250 млн ₽ включительно и пока доход 2026 года не превысил 272,5 млн ₽; 7 % — с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения 272,5 млн ₽, пока доход не превысит 490,5 млн ₽.

Для розницы масел это означает пересчёт цен: при работе с покупателями-физлицами НДС входит в ценник: если цену после перехода на ставку 22 % не менять, покупатель заплатит столько же, но часть полученной суммы придётся перечислить как НДС. Специальные 5 % или 7 % сглаживают переход, но входной НДС по закупке масла к вычету не принимается: его включают в стоимость товара. На УСН «доходы минус расходы» эту стоимость учитывают в расходах после оплаты по мере реализации масла.

Раздельный учёт, если масла идут вместе с патентом

Совмещение патента и упрощённой системы требует раздельного учёта доходов: выручка по разрешённым товарам идёт в патент, выручка по маслам — в упрощённую систему. Разделять нужно и расходы, которые нельзя отнести к одному виду деятельности напрямую, — аренду, зарплату продавцов, эквайринг.

Порог для НДС на упрощённой системе считают по доходам обоих режимов вместе. Так же проверяют и лимит патента: в 2026 году это 20 млн ₽ по доходам за 2025 год или в течение 2026 года, в 2027 году — 15 млн ₽.

В каждом кассовом чеке указывают одну систему налогообложения. Продажи на патенте и на УСН оформляют отдельными чеками. Если продавец пробьёт масло как патентный товар, доход попадёт не в тот режим, и при проверке это видно по данным кассы.

Режимы для розницы масел

	Патент	УСН	Общая система
Моторные масла для дизельных и карбюраторных двигателей	Не применяется	Можно	Можно
Иные виды масел	Можно	Можно	Можно
НДС	Не платится	С 2025 года; освобождение при доходе за прошлый год до 20 млн ₽ в 2026 году	По общим правилам; продажи подакцизных моторных масел от НДС по статье 145 не освобождаются
Раздельный учёт	Нужен при совмещении с другим режимом	Нужен при совмещении	Нужен при совмещении
Что облагается	Потенциальный доход по закону региона	Выручка или разница доходов и расходов	Прибыль

Частые вопросы

Можно ли продавать моторное масло на патенте, если оно в заводской упаковке?

Нет, если это масло для дизельных или карбюраторных (инжекторных) двигателей. Подпункт 1 пункта 3 статьи 346.43 Налогового кодекса не делает различий между разливом и заводской канистрой — подакцизный товар из розницы для патента исключён в любом виде.

Что будет, если продать масло на патенте по ошибке?

Доход от такой продажи относится к деятельности, которая патенту не подпадает, и облагается по другому режиму. При совмещении с упрощённой системой его проводят по упрощённой системе; если другого режима нет, придётся считать налоги по общей системе.

Попадает ли под запрет масло для двухтактных двигателей или трансмиссионное?

Запрет сформулирован для масел дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей — именно они названы в подпункте 9 пункта 1 статьи 181 Налогового кодекса. Иные виды масел к подакцизным товарам не относятся, и розница ими может идти по патенту.

Когда на упрощённой системе появляется НДС?

В 2026 году освобождение действует при доходе за 2025 год не больше 20 млн ₽. Если доход 2026 года перешёл 20 млн ₽, освобождение прекращается с 1-го числа следующего месяца, и с этого момента нужно начислять НДС.

Можно ли открыть розницу масел на самозанятом?

Нет. Налог на профессиональный доход не распространяется на продажу товаров — это перепродажа, а не услуга или работа. Для магазина нужен предприниматель на упрощённой или общей системе.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Читать в журнале

Режим выбран — пора считать, что остаётся у вас

Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре

Когда налог с выручки и НДС уже стоят в цене, важно видеть, что остаётся после себестоимости, рекламы, доставки и налогов по каждой позиции. Я считаю юнит-экономику каждого товара, клиента и канала и показываю точку безубыточности.

Это для собственника, который хочет расти и проверить, не увеличит ли рост убыток: вы получаете расчёт по каждой позиции и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»