Продажа металлолома в декларации по НДС у продавца

Коротко

При продаже лома и отходов чёрных и цветных металлов НДС исчисляет и платит покупатель — он выступает налоговым агентом по пункту 8 статьи 161 Налогового кодекса. Продавец налог не начисляет, но выставляет счёт-фактуру с пометкой «НДС исчисляется налоговым агентом» и показывает отгрузку в разделе 9 декларации по НДС. В раздел 3 эта реализация не попадает.

Почему НДС платит покупатель

Металлолом — товар, по которому налог переложен на покупателя. По пункту 8 статьи 161 НК РФ покупатель лома и отходов чёрных и цветных металлов исчисляет НДС как налоговый агент и перечисляет его в бюджет. Продавец при этом остаётся плательщиком НДС, но сумму налога не начисляет и в бюджет со сделки не платит.

Обязанность выставить счёт-фактуру у продавца сохраняется. Это правило работает и тогда, когда продавец освобождён от НДС или применяет льготу: если продавец освобождён от обязанностей плательщика НДС, покупатель не исчисляет агентский НДС, а продавец указывает в договоре и первичном документе «Без налога (НДС)».

Что продавец пишет в счёте-фактуре

Графа 5 — стоимость металлолома без НДС.
Графа 7 — пометка «НДС исчисляется налоговым агентом».
Графы 8 и 9 — ноль в электронном счёте-фактуре, прочерк или пустое поле в бумажном.
Остальные строки и графы заполняются в обычном порядке.
Порядок заполнения — по письму ФНС от 16.01.2018 № СД-4-3/480@.

Как сделка попадает в декларацию

Выставленный счёт-фактура регистрируется в книге продаж с кодом вида операции «34» — это первичный счёт-фактура на отгрузку. В графе 14 книги продаж указывается стоимость отгруженного металлолома без налога, в графах 13б, 17, 18а и 18б — ноль.

Из книги продаж сведения уходят в раздел 9 декларации по НДС. В разделе 3 реализации металлолома нет: там налоговая база по этой сделке у продавца не возникает, потому что налог исчисляет агент. Так разъясняет ФНС в письме от 19.04.2018 № СД-4-3/7484@.

Момент отгрузки для агентского НДС — дата отгрузки металлолома (пункт 15 статьи 167 НК РФ). Покупатель отражает начисленный налог в квартале отгрузки, продавец в том же квартале показывает сделку в книге продаж и разделе 9.

Раздел 3 и раздел 9: где искать продажу лома

	Раздел 3	Раздел 9
Что содержит	Налоговая база и суммы налога, которые продавец начислил сам	Сведения из книги продаж, в том числе агентские отгрузки
Продажа металлолома	Не отражается	Отражается: код вида операции 34, стоимость без НДС, НДС — ноль
Кто платит налог со сделки	—	Покупатель — налоговый агент по п. 8 ст. 161 НК РФ
Счёт-фактура	—	Выставляет продавец, графа 7 — «НДС исчисляется налоговым агентом»

Частые вопросы

Продавец на льготе по НДС сдаёт только раздел 7. Куда попадёт продажа лома?

В раздел 9. Если продавец освобождён от обязанностей плательщика НДС, покупатель не исчисляет агентский НДС, а в договоре и первичном документе продавец указывает «Без налога (НДС)». Порядок отражения операции зависит от основания освобождения и обязанностей продавца по отчётности. Раздел 7 остаётся для льготных операций, лом в него не идёт.

Нужно ли продавцу начислять НДС и платить его в бюджет?

Нет. Налог исчисляет и уплачивает покупатель как налоговый агент по пункту 8 статьи 161 НК РФ. Продавец выставляет счёт-фактуру с пометкой и регистрирует её в книге продаж, но сумму налога со сделки в бюджет не перечисляет.

Какой код вида операции ставить в книге продаж?

Код 34 — первичный счёт-фактура на отгрузку. В графе 14 показывается стоимость металлолома без НДС, в графах 13б, 17, 18а и 18б — ноль.

Что ставить в графах 8 и 9 счёта-фактуры?

Ноль, если счёт-фактура электронный; прочерк или пустое поле, если бумажный. В графе 7 — пометка «НДС исчисляется налоговым агентом», в графе 5 — стоимость без налога.

Попадает ли продажа лома в раздел 3 декларации?

Нет. По разъяснению ФНС в письме от 19.04.2018 № СД-4-3/7484@ реализация металлолома в разделе 3 не показывается, данные о ней есть в книге продаж и разделе 9.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Сделка с ломом видна в отчётности, а деньги — не всегда

Посчитаю, что сделка приносит бизнесу после всех расходов

Продажа лома кажется чистой выручкой, пока не сложишь стоимость вывоза, обработки и налоговой нагрузки по всем операциям. Я считаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре, клиенте и канале после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.

Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»