Налог с продаж: пример расчёта и чем его заменил НДС

Коротко

Налог с продаж — региональный налог, который в России взимали с розничных продаж товаров и услуг за наличный расчёт и который отменили с 1 января 2004 года. Сейчас такого налога в налоговой системе нет: продавец рассчитывает НДС и налог своего режима. На УСН при соблюдении условий действует освобождение от НДС.

Что это был за налог

Налог с продаж вводили региональным законом, а федеральная часть 27 главы Налогового кодекса задавала общие правила: объект, ставку до 5 процентов и порядок зачисления в региональный и местный бюджеты. Платили его с цены товара, которую покупатель вносил деньгами, — то есть фактически с розничного оборота.

С 1 января 2004 года глава 27 Налогового кодекса утратила силу, и налог с продаж в России больше не применяется. Когда обсуждали его возврат как замену НДС, Минфин называл главный риск: уход от налога на каждой ступени цепочки и перенос злоупотреблений на другие налоги.

Пример: как считали налог с продаж

Покупатель берёт товар по цене 100 000 ₽. Налог с продаж начисляли сверху цены по ставке 5 процентов и включали в чек: к оплате покупатель отдавал 100 000 ₽ плюс налог, то есть 105 000 ₽.

Выручка продавца без налога оставалась 100 000 ₽, налог перечисляли в бюджет по месту регистрации деятельности. Так работала розничная торговля до отмены налога с 2004 года.

Для нынешней сделки этот пример не годится: ставку 5 процентов задавал региональный закон, а с 2004 года налога нет. Считать нужно НДС по ставке своей операции — 22 процента по общему правилу или 10 процентов по перечням статьи 164 НК — либо налог своего режима.

Чем налог с продаж отличался от НДС

	Налог с продаж	НДС
Ступень цепочки	Только розница, последняя продажа покупателю	Каждая продажа на всём пути товара
База	Цена, оплаченная деньгами	Стоимость реализации и авансы
Вычет	Нет	Входной налог от поставщиков
Ставка	До 5 процентов региональным законом	22 процента по общему правилу, 10 и 0 процентов по перечням статьи 164 НК
Куда идёт	Региональный и местный бюджеты	Федеральный бюджет
Статус	Отменён с 1 января 2004 года	Действует

Какие налоги с выручки платит продавец сейчас

НДС с реализации: по общему правилу 22 процента, по продовольственным, детским и медицинским товарам из перечней статьи 164 НК — 10 процентов, по экспорту — 0 процентов.
НДС на упрощённой системе: при доходе за прошлый год до 20 млн ₽ действует освобождение по статье 145 НК; выше порога — общие ставки с вычетами либо специальные 5 и 7 процентов без вычетов.
Налог при упрощённой системе: 6 процентов с доходов или 15 процентов с разницы между доходами и расходами, если регион не установил иную ставку.
Патент для индивидуального предпринимателя: 6 процентов с потенциально возможного дохода, который задаёт закон субъекта.
Налог на профессиональный доход: 4 процента с выручки от физлиц и 6 процентов — от юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.
Налог на прибыль: 25 процентов с прибыли, а не с оборота, — для организаций на общей системе.

Частые вопросы

Налог с продаж в России сейчас берут?

Нет. Глава 27 Налогового кодекса, которая его устанавливала, утратила силу с 1 января 2004 года. Продавец платит НДС или налог по своему режиму.

Можно ли посчитать налог с продаж по ставке 5 процентов для нынешней сделки?

Для действующей сделки такой расчёт неверен: ставку 5 процентов задавал региональный закон, и с 2004 года налога нет. Считать нужно НДС по ставке своей операции или налог режима.

Налог с продаж и НДС — это одно и то же?

Нет. Налог с продаж брали один раз, на розничной продаже, без вычета входного налога. НДС начисляют на каждой продаже, а входной налог от поставщиков принимают к вычету.

Что будет, если продавец на упрощённой системе превысит 20 млн ₽ дохода?

Освобождение от НДС прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Дальше продавец платит НДС по общим ставкам с вычетами или по специальным 5 и 7 процентам без вычетов.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Читать в журнале

Выручка есть, а налог и комиссии съедают прибыль

Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждой продаже

Налог с оборота берут с каждой продажи, и на глаз видно только общую выручку. Я считаю, сколько остаётся с каждого товара, услуги, клиента и канала после себестоимости, рекламы, доставки, возвратов, комиссий и налогов.

Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при изменении цены и объёма. Это для собственников, которые растут и хотят видеть, где рост приносит прибыль, а где убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»