Надо ли платить налог с субсидии для предпринимателей

Коротко

Субсидия предпринимателю выдаётся по статье 78 Бюджетного кодекса на безвозмездной и безвозвратной основе — в возмещение затрат или недополученных доходов. Для налоговой это экономическая выгода: в перечень целевого финансирования, освобождённого от налога подпунктом 14 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса, такие деньги не входят. Платить налог нужно, а момент признания дохода зависит от системы налогообложения и от того, какие затраты субсидия покрывает.

Облагается ли субсидия налогом на прибыль

Да. Субсидия на возмещение части затрат приходит как внереализационный доход: под освобождение по подпункту 14 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса она не попадает. Налог платят и организации, и индивидуальные предприниматели — у ИП на общей системе субсидия увеличивает базу по НДФЛ.

Дальше решает цель выплаты. Если субсидия компенсирует ранее произведённые текущие расходы организации, доход признают на дату зачисления денег на счёт. Если она финансирует будущие текущие расходы, доход признают по мере расходов в течение не более трёх налоговых периодов, включая год получения, а остаток включают в доходы в конце третьего периода. Если деньги возмещают покупку амортизируемого имущества, доход признают в сумме уже начисленной амортизации, а остаток — по мере её дальнейшего начисления.

Расходы, оплаченные из субсидии, в уменьшение базы принимают по общим правилам пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса. Если субсидия выделена на затраты с учётом НДС или в документах не сказано иное, входной налог восстанавливают в квартале получения денег и относят в прочие расходы по статье 264.

Субсидия на УСН и ЕСХН: доход растянут на два периода

На упрощённой системе и на ЕСХН действует отдельное правило — подпункт 1 пункта 5 статьи 346.5 и пункт 1 статьи 346.17 Налогового кодекса. Средства поддержки малого и среднего бизнеса по закону о развитии МСП попадают в доходы пропорционально расходам, которые фактически оплачены из этого источника, но не дольше двух налоговых периодов с даты получения.

Если по итогам второго налогового периода полученная сумма больше признанных расходов, разницу целиком включают в доходы этого периода. Правило работает и при объекте «доходы минус расходы»: неизрасходованный остаток всё равно становится доходом.

Что проверить, получив субсидию

Основание и цель выплаты: договор или соглашение о субсидии, региональный акт, в котором указано, какие затраты она возмещает.
Система налогообложения и метод учёта: организация на ОСНО признаёт субсидию по статье 271 при методе начисления или по статье 273 при кассовом методе. Для ИП на ОСНО действуют правила НДФЛ; для отдельных средств поддержки МСП на УСН и ЕСХН — правило двух налоговых периодов.
Характер затрат: текущие расходы или амортизируемое имущество — от этого зависит, когда доход попадёт в базу.
Отдельный учёт расходов, оплаченных из субсидии: без него нельзя показать, какая часть дохода уже признана.
НДС: указана ли субсидия с налогом — от этого зависит восстановление входного налога в квартале получения.

Частые вопросы

Предприниматель на патенте: платить ли налог с субсидии?

Патент облагает потенциальный доход по виду деятельности, а субсидия в него не входит. Как учесть её по другим налогам и не утратить право на патент из-за превышения лимита доходов, смотрите в главе 26.5 Налогового кодекса и в разъяснениях ФНС.

Можно ли не платить налог, если субсидия целевая?

Освобождение по подпункту 14 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса на субсидии предпринимателям не распространяется. Целевой характер влияет на момент признания дохода, а не на саму обязанность платить.

Что будет с остатком, который не потратили?

На УСН и ЕСХН по истечении второго налогового периода разницу между полученной суммой и признанными расходами включают в доходы полностью. На общей системе субсидию организации на компенсацию ранее произведённых текущих расходов признают при зачислении. Субсидию на финансирование будущих текущих расходов признают по мере расходов, а остаток — в конце третьего налогового периода.

Считается ли субсидия доходом для лимита УСН?

Да, субсидия входит в доходы упрощёнца, хоть и с растянутым признанием. Как это влияет на лимит доходов для сохранения УСН, смотрите статью 346.13 Налогового кодекса и разъяснения ФНС.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Прежде чем платить налог, посчитайте, что субсидия принесла

Посчитаю юнит-экономику с учётом субсидии

Субсидия искажает картину: направление выглядит прибыльным, пока в расчёт не попали все расходы и налог с поддержки. Я считаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре, услуге, клиенте и канале после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.

Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»