Налог на сахаросодержащие напитки

Формулировка в Налоговом кодексе точная: сахаросодержащие напитки — это напитки, упакованные в потребительскую или транспортную упаковку и изготовленные с использованием питьевой или минеральной воды. В составе должны быть сахар в любом виде (глюкоза, фруктоза, сахароза, декстроза, мальтоза, лактоза), и (или) сироп с сахаром, и (или) мёд, а количество углеводов в пищевой ценности — больше 5 граммов на 100 мл напитка. Объёмная доля этилового спирта при этом не превышает 1,2 процента включительно.

Проще говоря, смотреть надо на два показателя: состав и углеводы на 100 мл. Лимонад, холодный чай или квас могут облагаться акцизом при соблюдении условий статьи 181 НК РФ. Морсы исключены, кроме тонизирующих и содержащих двуокись углерода. Минеральная вода и напитки на её основе без сахара в объект не попадают.

Ставка акциза задана за единицу объёма, а не в процентах от цены, поэтому сумма зависит только от количества литров. Акциз = объём напитка в литрах × ставка за литр. Считать нужно по каждой партии и каждому виду напитка, а затем складывать — так проще сверять с данными производства и отгрузок.

Ставка за литр меняется по годам, и её значение берут из статьи 193 Налогового кодекса на дату реализации или ввоза. В расчёте юнит-экономики напитка акциз — это отдельная строка затрат на единицу товара: бутылка 0,5 л несёт половину ставки за литр, бутылка 1 л — полную. Эту строку видно в цене и в марже по каждому товару.

Первая ошибка — считать порог по сахару, а не по углеводам. Кодекс смотрит на количество углеводов в пищевой ценности. Для акциза также важно наличие в составе сахара, сиропа с сахаром или мёда и соблюдение остальных условий статьи 181 НК РФ.

Вторая — путать акциз с НДС. Это разные налоги: акциз входит в цену у производителя и импортёра, а НДС считается поверх стоимости с учётом акциза. В расчёте цены и в юнит-экономике эти строки ведут отдельно, иначе маржа по товару получается завышенной.