Налог на сверхдоходы: кому платить и с чего считать

Коротко

Налог на сверхдоходы — отдельный федеральный налог для организаций, которые добывают полезные ископаемые и получили дополнительную выручку из-за роста мировых цен. Налогом облагается не вся прибыль, а прирост стоимости добытого сырья относительно средней цены 2025 года, и только если цены выросли не меньше чем на 10 %. Ставка — 30 %, для добычи золота — 20 %. Налог вводят законом, который 29 октября 2026 года принят Госдумой в первом чтении: до подписания и вступления в силу он остаётся законопроектом № 618-9.

Что это за налог и чем он не является

Это не надбавка к налогу на прибыль и не разовый сбор с прошлых периодов. Налог построен на разнице цен: сравнивают среднюю рублёвую цену тонны добытого ископаемого на мировом рынке за отчётный год и такую же цену за 2025 год. Если разница меньше 10 %, объекта налогообложения нет — платить нечего.

Плательщики — организации, которые добывают полезные ископаемые и вели добычу на своих участках в 2025 году. Компании, у которых добычи в 2025 году не было, под налог не попадают. Перечень сырья задан документом: товарные руды чёрных металлов — железо, марганец, хром, руды цветных металлов, комплексные руды, горно-химическое сырьё, в том числе содержащее металлы, и полупродукты с драгоценными металлами.

В обиходе его называют налогом на сверхприбыль, но закон о налоге на сверхприбыль — это отдельный документ. Нынешний проект вводит налог на сверхдоходы: он считается от цены и объёма добычи, а не от бухгалтерской прибыли, поэтому и название в тексте законопроекта другое.

Как считается налог

Объём добычи берут из деклараций по налогу на добычу полезных ископаемых за все налоговые периоды года — налоговая база опирается на уже заявленную добычу.
Средняя цена 2025 года — точка отсчёта. Для 2027 года её умножают на коэффициент 1,1, для 2028 года — на 1,21, чтобы сверхдоход считался от сопоставимой базы.
Порог 10 %: если превышение цены над базовой меньше, объект налогообложения не возникает.
Ставка 30 % от сверхдохода, при добыче золота — 20 %.
Ограничение суммы: налог не может превышать 15 % расчётной выручки за вычетом налога на добычу полезных ископаемых.
Уплата — до 28 апреля года, следующего за отчётным, декларация — до 25 апреля. Налогоплательщик считает сумму сам.

Какие годы охвачены

Налог рассчитан на сверхдоходы 2026, 2027 и 2028 годов. За 2026 год платят в 2027-м, за 2027-й — в 2028-м, за 2028-й — в 2029-м. Для каждого года действует своя базовая цена: цена 2025 года, она же с коэффициентом 1,1 и она же с коэффициентом 1,21.

Вступление в силу — с 1 января 2027 года. По пояснительной записке к бюджетному пакету поступления от налога оцениваются примерно в 200 млрд ₽ ежегодно в 2027–2029 годах.

Что говорят бизнес и сенаторы

Российский союз промышленников и предпринимателей направил в Минфин возражения: бизнес считает, что налог должен считаться от уже полученной прибыли, а не от ожидаемого дохода, и что конструкция плохо учитывает разные ценовые циклы у разных ископаемых. Минфин обсуждает поправки, но изменения, которые уменьшат ожидаемые поступления в бюджет, называет маловероятными.

Комитет Совета Федерации по бюджету концептуально поддержал законопроект с замечаниями ко второму чтению. Счётная палата предлагала повысить ставку по золоту и перейти от разовых сборов к системному налогообложению. Всё это стадия доработки: параметры ко второму чтению могут измениться.

Частые вопросы

Налог уже действует?

Нет. 29 октября 2026 года Госдума приняла законопроект № 618-9 в первом чтении. Налог станет обязанностью после принятия закона, подписания и вступления в силу — по документу с 1 января 2027 года.

Это тот же закон, что фз о налоге на сверхприбыль?

Нет. Федеральный закон о налоге на сверхприбыль — отдельный акт о разовом взносе с прошлых периодов. Законопроект № 618-9 вводит налог на сверхдоходы добывающих компаний: база считается от роста мировых цен на добытое сырьё, а не от прибыли прошлых лет.

Кто платит налог на сверхдоходы?

Организации, добывающие полезные ископаемые из перечня законопроекта, если они вели добычу на своих участках в 2025 году. Те, у кого добычи в 2025 году не было, под налог не попадают.

С чего считается налог — с прибыли или с выручки?

Ни с того, ни с другого напрямую. База — прирост стоимости добытого сырья: объём добычи умножается на разницу между средней мировой ценой отчётного года и базовой ценой 2025 года с коэффициентом.

Какие ставки?

Общая — 30 %, для добычи золота — 20 %. Сумма налога ограничена 15 % расчётной выручки за вычетом налога на добычу полезных ископаемых.

Когда платить и отчитываться?

Декларация — до 25 апреля года, следующего за отчётным, уплата — до 28 апреля. Сумму налогоплательщик исчисляет самостоятельно.

Касается ли налог малого бизнеса и торговли?

Нет. Он распространяется на добычу полезных ископаемых из перечня законопроекта. Компании вне добычи этот налог не платят.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Сверхдоход виден в цифрах, а не в ощущении

Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и канале

Когда цены и выручка растут, легко потерять из виду, что часть товаров, клиентов или каналов приносит убыток, а общая сумма его прячет. Я считаю юнит-экономику по каждой позиции после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов, строю точку безубыточности и финансовую модель роста.

Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток: по модели видно, что будет с деньгами при каждом решении.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»