Налог на профессиональный доход: виды деятельности
Коротко
Налог на профессиональный доход (НПД) — специальный налоговый режим для физических лиц и индивидуальных предпринимателей, которые работают самостоятельно, без наёмных работников по трудовым договорам, и получают доход от своей деятельности или использования имущества. Объект налогообложения — доход от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав, который облагается по ставке 4% при расчётах с физлицами и 6% — с организациями и ИП. Перечень разрешённых видов деятельности широк, но закон устанавливает и запреты: нельзя перепродавать чужие товары, торговать подакцизной и маркируемой продукцией, заниматься добычей полезных ископаемых, работать по посредническим договорам. Режим действует до 31 декабря 2028 года, ставки и предельный доход в этот период не меняются.
Что такое профессиональный доход и объект налогообложения
Закон № 422-ФЗ определяет профессиональный доход как доход физических лиц от деятельности, при ведении которой у них нет работодателя и они не привлекают наёмных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества. Объектом налогообложения признаётся доход от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав на территории России. Доходы в натуральной форме и доходы от продажи имущества, использовавшегося для личных нужд, в базу по НПД не входят.
Налоговая база — денежное выражение дохода, полученного от клиентов. Ставка зависит от того, кто платит: 4% с доходов от физических лиц и 6% — от организаций и индивидуальных предпринимателей. Налог начисляется по каждому чеку через приложение «Мой налог»; налог рассчитывает ФНС по данным чеков. Она автоматически уменьшает его на 1% дохода по ставке 4% и на 2% дохода по ставке 6%, пока общая сумма вычета не достигнет 10 000 рублей.
Какие виды деятельности разрешены
- Услуги по ремонту и строительству: отделочные работы, электромонтаж, сантехника, сборка мебели.
- Косметические и парикмахерские услуги на дому, маникюр, педикюр, визаж.
- Фото- и видеосъёмка на заказ, услуги дизайнера, художника, аниматора, ведущего мероприятий.
- Репетиторство и обучение, юридические консультации, бухгалтерские услуги (без найма работников).
- Перевозки пассажиров и грузов (при соблюдении требований к такси).
- Сдача в аренду жилой недвижимости: квартиры, комнаты, гостевые дома.
- Продажа продукции собственного производства: кондитерские изделия, изделия ручной работы, швейные изделия.
- Услуги по ремонту и обслуживанию техники, автосервис, IT-услуги (программирование, администрирование).
Кто не вправе применять специальный налоговый режим
Закон устанавливает закрытый перечень ограничений. НПД не могут применять лица, реализующие подакцизные товары и товары, подлежащие обязательной маркировке (алкоголь, табак, бензин, легковые автомобили, некоторые виды одежды, обуви, парфюмерия, ювелирные изделия). Исключение составляют сахаросодержащие напитки — при их продаже самозанятым быть можно.
Запрещена перепродажа товаров и имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося для личных, домашних нужд. Нельзя заниматься добычей и реализацией полезных ископаемых. Не вправе применять НПД лица, ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица по договорам поручения, комиссии или агентским договорам. Также режим недоступен тем, кто имеет наёмных работников по трудовым договорам, и тем, чей доход с начала года превысил 2,4 млн рублей.
Отдельное ограничение касается работы по гражданско-правовым договорам с бывшим работодателем: доход от работ и услуг для текущего работодателя или заказчика, который был работодателем менее двух лет назад, НПД не облагается. К подходящим доходам от других заказчиков режим применять можно. Это правило предотвращает подмену трудовых отношений самозанятостью.
Частые вопросы
Можно ли самозанятому продавать чужие товары?
Нет, перепродажа товаров не собственного производства запрещена. Можно продавать только товары, которые вы произвели сами, либо имущество, использовавшееся для личных нужд.
Что будет, если доход превысит 2,4 млн рублей?
Право на НПД утрачивается с даты превышения лимита. Дальнейшие доходы облагаются по правилам применимого режима; ИП может перейти на другой режим при соблюдении его условий и сроков уведомления. Нужно перейти на другой режим налогообложения (например, УСН или НДФЛ) и доплатить налоги по новым правилам.
Можно ли совмещать НПД с УСН или патентом?
Нет, совмещение НПД с другими специальными налоговыми режимами не допускается. Можно применять только один режим.
Обязательно ли регистрироваться как ИП для применения НПД?
Нет, НПД могут применять как физические лица без статуса ИП, так и индивидуальные предприниматели. Достаточно подать заявление через приложение «Мой налог».
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Разобраться в налогах и выбрать режим
Помогу посчитать экономику бизнеса на разных режимах
Когда доход растёт, важно вовремя понять, какой режим налогообложения выгоднее и не пора ли переходить на другой. Я считаю юнит-экономику каждого направления, учитываю налоги и показываю, где бизнес теряет деньги.
Это для собственников, которые хотят видеть реальную прибыль после всех расходов и принимать решения о развитии на цифрах.