Налог на сверхприбыль: кто платит, ставка и срок уплаты
Коротко
Налогом на сверхприбыль называют два разных платежа. Первый — разовый налог, введённый Федеральным законом от 04.08.2023 № 414-ФЗ: его платили крупные организации с прибылью за 2018–2022 годы, и он уже закрыт. Второй — налог на сверхдоходы добывающих компаний: законопроект из бюджетного пакета 2027–2029 годов принят Госдумой в первом чтении 28 октября 2026 года и в случае окончательного принятия заработает с 1 января 2027 года.
Два разных налога под одним названием
В 2023 году государство уже брало разовый налог со сверхприбыли. Его ввёл Федеральный закон от 04.08.2023 № 414-ФЗ: обязанность единовременно заплатить возникла у крупнейших российских и иностранных организаций, работающих в России через постоянные представительства, за прибыль, сформированную в 2018–2022 годах. Индивидуальные предприниматели плательщиками не были.
С 2027 года готовится другой платёж — налог на сверхдоходы добывающих компаний. Это не продолжение налога 2023 года, а отдельный налог из бюджетного пакета на 2027–2029 годы. На 30 октября 2026 года он прошёл только первое чтение, поэтому ниже — его предложенные параметры, а не действующие правила.
Налог 2023 года: кто платил
- Российские организации, иностранные компании, ставшие налоговыми резидентами России, и зарубежные фирмы, работающие через постоянные представительства.
- Условие — средняя арифметическая прибыль за 2021 и 2022 годы выше 1 млрд ₽.
- Индивидуальные предприниматели в число плательщиков не входили.
- Освобождались, в частности, малые и средние предприятия из реестра МСП на 31.12.2022, организации, созданные после 1 января 2021 года (кроме созданных при реорганизации), и сельхозпроизводители на ЕСХН непрерывно с 2018 по 2022 год.
- Налог был разовым: за прибыль 2018–2022 годов платили один раз, а не каждый год.
Налог на сверхдоходы с 2027 года: что предлагают
Законопроект касается только организаций-недропользователей, которые вели добычу полезных ископаемых. Объект — доход, возникший из-за превышения средних цен на сырьё в 2026–2028 годах над ценами 2025 года; для 2027 года цены 2025 года индексируются коэффициентом 1,1, для 2028 года — 1,21.
Налог начисляется, только если цена выросла больше чем на 10 %. Предложенные ставки — 30 % общего налога и 20 % для добычи золота. Есть ограничение: сумма налога не может превышать 15 % расчётной выручки за вычетом налога на добычу полезных ископаемых. Срок уплаты — до 28 апреля года, следующего за отчётным.
По данным пояснительной записки, поступления оцениваются примерно в 200 млрд ₽ ежегодно в 2027–2029 годах. Закон в случае окончательного принятия вступит в силу с 1 января 2027 года.
Что ещё может измениться ко второму чтению
Комитет Госдумы по бюджету и налогам допустил корректировку отдельных положений ко второму чтению. Депутаты предлагают учесть финансовое положение и текущую рентабельность налогоплательщиков и фактическую возможность уплаты налога, чтобы он не мешал работе низкорентабельных и убыточных добывающих организаций.
Российский союз промышленников и предпринимателей возражает против расчёта налога от прироста стоимости добытого полезного ископаемого, а не от фактического финансового результата: по мнению союза, так налог ляжет и на низкорентабельные или убыточные предприятия. Минфин готов обсуждать предложения бизнеса, но считает маловероятными изменения, которые уменьшат ожидаемые поступления в бюджет.
Отдельный вопрос — удобрения: попадут ли производители удобрений под налог, по словам замминистра финансов Алексея Сазанова, станет ясно после итоговых котировок за 2026 год. Пока законопроект не принят окончательно, ни одна из этих норм не действует.
Частые вопросы
Налог на сверхприбыль 2023 года ещё надо платить?
Нет. Это был разовый платёж за прибыль 2018–2022 годов по Федеральному закону от 04.08.2023 № 414-ФЗ. Если организация не была плательщиком по этому закону, обязанность у неё не возникает.
Кто платит налог на сверхприбыль в России сейчас?
На 30 октября 2026 года нового постоянного налога на сверхприбыль нет. Налог на сверхдоходы добывающих компаний прошёл первое чтение и вступит в силу с 1 января 2027 года, только если закон примут.
Какая ставка налога на сверхприбыль?
У разового налога 2023 года ставка зависела от условий закона 414-ФЗ. У будущего налога на сверхдоходы предложены 30 % общего налога и 20 % для добычи золота, но это параметры законопроекта, а не действующая ставка.
Платят ли налог на сверхприбыль индивидуальные предприниматели?
В разовом налоге 2023 года ИП плательщиками не были. Будущий налог на сверхдоходы касается организаций-недропользователей, а не индивидуальных предпринимателей.
Когда платить налог на сверхдоходы?
По законопроекту — до 28 апреля года, следующего за отчётным. Первый срок придётся на 2027 год, если закон примут и он вступит в силу с 1 января 2027 года.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Налог считают от прибыли, а прибыль прячется в цифрах
Разберу, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и клиенте
Налог на сверхприбыль и любой другой платёж считают от прибыли. А общая прибыль в отчёте часто скрывает, что часть товаров, услуг или клиентов приносит убыток.
Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов. Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении.