Налог на профессиональный доход: закон

Коротко

Налог на профессиональный доход введён Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима „Налог на профессиональный доход“». Этот закон, а не Налоговый кодекс, задаёт режим целиком: круг плательщиков, объект обложения, ставки 4 и 6 %, лимит дохода 2,4 млн ₽ и срок эксперимента — по 31.12.2028 включительно.

Какой закон ввёл режим

Федеральный закон № 422-ФЗ от 27.11.2018 так и называется: «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима „Налог на профессиональный доход“». Слово «эксперимент» здесь юридическое: режим введён на срок и по 31.12.2028 включительно. В этот срок закон запрещает увеличивать ставки и уменьшать предельный доход, при котором режим доступен (части 2 и 3 статьи 1).

Сначала режим работал в четырёх регионах, затем распространился на всю страну. Сейчас специальный налоговый режим НПД применяется на территории всей России, включая федеральную территорию «Сириус» и город Байконур в период действия договора аренды комплекса.

Налоговый кодекс и закон о НПД

НПД — федеральный налог, но его устройство описано не в Налоговом кодексе, а в отдельном законе. Налоговый кодекс к НПД обращается точечно: например, в статье 181 о подакцизных товарах, чтобы вывести из запрета сахаросодержащие напитки.

Для плательщика это значит простое: искать главу про самозанятость в Налоговом кодексе бесполезно, все правила — ставки, лимит, вычет, ограничения, порядок регистрации — собраны в 422-ФЗ. Отдельные разъяснения даёт Минфин, например письмо от 20.03.2026 № 03-11-11/22839 о льготном характере режима и вычете.

Что устанавливает закон

Ставки: 4 % с доходов от продажи товаров, работ, услуг и имущественных прав физическим лицам и 6 % — с доходов от индивидуальных предпринимателей и юридических лиц (статья 10).
Предельный доход — 2,4 млн ₽ в текущем году; при превышении право на режим прекращается (пункт 8 части 2 статьи 4).
Кто не вправе применять режим: перепродажа товаров и имущественных прав (кроме продажи вещей для личных нужд), реализация подакцизных товаров и товаров, подлежащих обязательной маркировке, наличие наёмных работников по трудовым договорам (часть 2 статьи 4); работать по трудовому договору и применять НПД к другой деятельности можно.
Налоговый вычет — не более 10 000 ₽ нарастающим итогом с начала применения режима (статья 12).
Порядок расчёта: налог считает налоговая и не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим периодом, уведомляет плательщика через приложение «Мой налог»; уплата — не позднее 28-го числа этого месяца.
Добровольность: режим не назначают, на него переходят; совмещать НПД с УСН, ЕСХН, ПСН или общей системой нельзя.

Почему режим называют экспериментом

Эксперимент — это форма, в которой закон вводит режим: он действует ограниченный срок, а не бессрочно. Внутри срока действует гарантия: ставки не растут, а планка дохода не снижается. Поэтому предприниматель, который считает экономику на несколько лет, знает рамки до 31.12.2028.

Что будет после этой даты, закон № 422-ФЗ не решает: продление или замена режима потребуют нового федерального закона.

Частые вопросы

НПД — это глава Налогового кодекса?

Нет. Режим установлен отдельным федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ. Налоговый кодекс упоминает НПД лишь в отдельных нормах, например о подакцизных товарах.

До какого года действует режим?

Эксперимент проводится по 31.12.2028 включительно. В этот срок ставки не увеличиваются, а предельный доход не уменьшается (части 2 и 3 статьи 1 закона № 422-ФЗ).

Какие ставки устанавливает закон?

4 % — с доходов от физических лиц, 6 % — с доходов от индивидуальных предпринимателей и юридических лиц (статья 10).

Можно ли одновременно работать на НПД и на УСН?

Нет. Применение НПД исключает иные специальные режимы и общую систему. Индивидуальный предприниматель со дня постановки на учёт как плательщик НПД обязан в месячный срок уведомить налоговую о прекращении УСН или ЕСХН; иначе постановку на учёт по НПД аннулируют.

Платят ли самозанятые страховые взносы?

Обязательных взносов с доходов, облагаемых НПД, нет: такие выплаты не признаются объектом обложения взносами. Взносы можно платить добровольно, чтобы шёл стаж и формировалась пенсия. С 1 января 2026 года действует эксперимент по добровольному страхованию самозанятых на случай болезни: заявление подают через «Мой налог» или в отделение Социального фонда.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Режим выбран — пора считать деньги

Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и клиенте

НПД, УСН или общая система — выбор режима виден только в цифрах: сколько остаётся с продажи после себестоимости, рекламы, доставки, комиссий и налогов. Я считаю юнит-экономику каждой позиции, клиента и канала и показываю точку безубыточности.

На выходе — расчёт по каждой позиции и финансовая модель, по которой видно, что будет с деньгами при росте. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»