Налог на сельскохозяйственные земли
Коротко
Налог на сельскохозяйственные земли — это земельный налог по главе 31 Налогового кодекса. Платят его собственники участков, а также те, у кого земля в постоянном бессрочном пользовании или пожизненном наследуемом владении. Считают от кадастровой стоимости участка. Ставки и местные льготы устанавливает муниципалитет, а в городах федерального значения — закон города; федеральные льготы предусмотрены НК РФ.
Какие участки попадают под этот налог
Отдельного налога для сельхозземель в кодексе нет: это тот же земельный налог, только со своей ставкой и своими правилами. Значение имеют два признака участка — категория земель и вид разрешённого использования. Когда в выписке ЕГРН стоит категория «земли сельскохозяйственного назначения», участок относится к сельскохозяйственным, а налог считают по ставке, которую регион установил именно для таких земель.
Если участок сельскохозяйственного назначения, но фактически используется иначе или вид разрешённого использования не сельскохозяйственный, регион вправе применять другую ставку. Поэтому перед расчётом смотрят выписку ЕГРН, а не только договор или кадастровый паспорт прошлых лет.
Из чего складывается расчёт
- Кадастровая стоимость участка на 1 января года, за который платят налог; если участок образован в течение года, стоимость берут на дату постановки на кадастровый учёт.
- Ставка из решения представительного органа муниципалитета: для сельхозземель кодекс ограничивает её сверху, конкретное значение выбирает регион.
- Доля в праве, если участок в общей собственности: налог считают пропорционально доле.
- Период владения: за неполный год налог считают по числу полных месяцев. Месяц возникновения права учитывают при возникновении до 15-го числа включительно, месяц прекращения — при прекращении после 15-го числа.
- Авансовые платежи по итогам кварталов, если регион их не отменил; итог за год — остаток к доплате.
- Льготы: федеральные по статье 395 НК и те, что добавил регион своим законом.
Ставка и кадастровая стоимость
Предел ставки для земель сельскохозяйственного назначения и для участков в составе зон сельскохозяйственного использования в населённых пунктах задаёт пункт 1 статьи 394 НК: он ниже общего предела для прочих земель. Регион вправе установить ставку меньше предельной или разделить участки по видам использования на несколько ставок.
Кадастровую стоимость определяет Росреестр по итогам государственной кадастровой оценки, и она меняется не каждый год. Если собственник считает стоимость завышенной, её оспаривают — в комиссии при Росреестре или в суде, порядок установлен статьёй 22 Федерального закона № 237-ФЗ. До пересмотра налог платят от той стоимости, что внесена в ЕГРН.
Сельхозземли и другие участки
| Сельскохозяйственные земли | Прочие земли | Участок под жильём | |
|---|---|---|---|
| Норма о ставке | п. 1 ст. 394 НК, пониженный предел | п. 1 ст. 394 НК, общий предел | п. 1 ст. 394 НК: для участков под жилищным фондом — предел 0,3 % с предусмотренными законом исключениями |
| Кто устанавливает ставку | Регион, в пределах кодекса | Регион, в пределах кодекса | Регион, в пределах кодекса |
| От чего считают | Кадастровая стоимость | Кадастровая стоимость | Кадастровая стоимость |
| Авансы | Если регион не отменил | Если регион не отменил | Если регион не отменил |
Частые вопросы
Кто платит налог, если земля взята в аренду у муниципалитета?
Арендатор земельный налог не платит: обязанность лежит на собственнике, владельце постоянного бессрочного пользования и пожизненного наследуемого владения. Арендную плату вносят по договору аренды, это другой платёж.
Что будет, если не платить вовремя?
На недоимку начисляют пени по статье 75 НК: для организаций в 2026 году первые 30 дней просрочки — 1/300 ключевой ставки, с 31-го по 90-й день — 1/150, с 91-го дня снова 1/300. Физлица и ИП платят 1/300 за весь срок. Дальше налоговый орган взыскивает долг по статье 48 НК.
Можно ли уменьшить налог, если участок фактически не используется?
Основание для перерасчёта — изменение кадастровой стоимости или уточнение характеристик участка в ЕГРН. Само по себе то, что поле не засеяно, налог не отменяет: обязанность привязана к праву на участок, а не к урожаю.
Как узнать свою ставку и льготы?
В решении представительного органа муниципалитета, на территории которого находится участок, и в сообщении налогового органа об исчисленной сумме. Для организаций суммы считает бухгалтерия по данным ЕГРН, для граждан — налоговый орган.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Земля должна приносить деньги, а не вопросы
Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом участке и направлении
Когда в хозяйстве несколько участков и направлений, общая выручка прячет убыточные звенья. Я считаю юнит-экономику по каждому участку, культуре и каналу сбыта: сколько остаётся после всех расходов и налогов.
По расчёту видно точку безубыточности и что будет с деньгами при изменении площадей, цен и структуры посевов. Это для собственников, которые хотят расти без роста убытка.