Налог на прибыль: база налогообложения

Налог на прибыль платят организации на общем режиме налогообложения. Объект налогообложения — прибыль, полученная налогоплательщиком. Для российских компаний прибылью признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведённых расходов, которые определяются по правилам главы 25 НК РФ (п. 1 ст. 247 НК РФ).

Упрощенцы, плательщики ЕСХН и ИП на патенте этот налог не платят — у них свои режимы. Для производственных компаний на ОСНО налог на прибыль — один из основных платежей.

Налоговая база — это денежное выражение прибыли (ст. 274 НК РФ). Чтобы её получить, из доходов от реализации и внереализационных доходов вычитают расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы. Предъявленные покупателям НДС и акцизы из доходов исключают. Входной НДС обычно принимают к вычету, но в предусмотренных статьёй 170 НК случаях учитывают в стоимости приобретений или расходах.

Не все доходы и расходы уменьшают базу: есть освобождённые доходы (ст. 251 НК РФ) и расходы, не учитываемые при налогообложении (ст. 270 НК РФ).

По отдельным операциям база считается отдельно — например, по операциям с ценными бумагами или по деятельности обслуживающих производств и хозяйств. Убыток прошлых лет уменьшает базу не более чем на 50% (п. 2.1 ст. 283 НК РФ), этот лимит продлён до 31.12.2030.

Налог на прибыль организаций — федеральный прямой налог, установленный главой 25 НК РФ. Он относится к налогам на производство и результаты деятельности: платится с прибыли, а не с выручки или имущества.

Для российских организаций, не входящих в консолидированную группу, прибыль — это доходы минус расходы. Для иностранных компаний с постоянным представительством — доходы через это представительство минус его расходы. Для иных иностранных организаций — доходы от источников в РФ (ст. 247 НК РФ).

Налог перечисляют в составе единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счёт. Налоговый период — год. Отчётные периоды обычно составляют квартал, полугодие и 9 месяцев; при ежемесячных авансах по фактической прибыли — месяц, два месяца и далее нарастающим итогом.

Возможны квартальные авансовые платежи — не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчётным периодом, либо ежемесячные авансовые платежи внутри квартала. Конкретный порядок зависит от выручки и выбранного способа уплаты (ст. 286, 287 НК РФ).