НК РФ налог на прибыль: глава 25 Налогового кодекса

Коротко

Налог на прибыль организаций — прямой налог, которым облагается прибыль компании: разница между доходами и расходами. Правила собраны в главе 25 Налогового кодекса РФ. С 2025 года основная ставка — 25 %: 8 % идёт в федеральный бюджет, 17 % — в бюджет региона, такое распределение действует до 2030 года включительно.

Где искать нормы о налоге на прибыль

Налог на прибыль организаций регулирует глава 25 Налогового кодекса. В ней — состав плательщиков, объект налогообложения, порядок признания доходов и расходов, ставки, налоговый период и сроки. Ставки собраны в статье 284, база и порядок её расчёта — в статьях 274–286, убытки прошлых лет — в статье 283.

В 2026 году действует редакция главы 25 с поправками Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ. Декларацию за 2025 год сдавали по новой форме — приказ ФНС от 03.10.2025 № ЕД-7-3/855@, срок был не позднее 25 марта 2026 года. За 2026 год отчитываются по той же форме.

Кто платит налог на прибыль

Плательщики — российские организации на общей системе налогообложения и иностранные компании, которые работают в России, получают доходы из российских источников или имеют статус налоговых резидентов. Участники консолидированной группы платят налог сообща.

Индивидуальные предприниматели налог на прибыль организаций не платят. Компании на спецрежимах обычно освобождены от него, но по отдельным доходам, например дивидендам, налог сохраняется. Для некоторых видов деятельности предусмотрена ставка 0 % при соблюдении условий. С 2026 года налог на прибыль установлен для организаторов тотализаторов и букмекерских контор: они перечисляют 25 % от прибыли.

Ставка налога на прибыль в 2026 году

Основная ставка — 25 % (пункт 1 статьи 284 НК РФ). Из них 8 % зачисляются в федеральный бюджет, 17 % — в бюджет субъекта РФ и федеральной территории «Сириус». Такое распределение действует до 2030 года включительно, с 2031 года доли меняются: 7 % в федеральный бюджет и 18 % в региональный.

Регион вправе снизить свою часть ставки для отдельных категорий организаций. Для ИТ-компаний на 2025–2030 годы ставка 5 %: вся сумма идёт в федеральный бюджет, в региональный — 0 %. Малым технологическим компаниям субъекты могут устанавливать пониженную региональную ставку в те же годы.

Отдельные ставки и освобождения предусмотрены для образовательных и медицинских организаций, организаций социального обслуживания, музеев, театров и библиотек, резидентов «Сколково», сельхозпроизводителей и других категорий — условия для каждой прописаны в статье 284 и специальных статьях главы 25.

Как считается налог: шаги

Определить доходы от реализации и внереализационные доходы по правилам статей 249 и 250; суммы без НДС.
Вычесть расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы — статьи 252–269. Расходы должны быть обоснованы и подтверждены документами.
Уменьшить базу на убытки прошлых лет по статье 283: обычно прибыль можно снизить не более чем вдвое до конца 2030 года. Для отдельных баз с пониженными ставками это ограничение не действует.
Умножить базу на ставку. Налог платят авансами: ежемесячно или ежеквартально — порядок зависит от выручки и выбранного способа уплаты (статьи 286, 287).
Сдать декларацию и перечислить налог в сроки, установленные главой 25.

Что изменилось с 2025–2026 годов

С 1 января 2025 года основная ставка выросла с 20 % до 25 % (Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ). Для ИТ-компаний ставку подняли с 0 % до 5 %.

Из-за повышения ставки исключили возможность исправлять ошибки прошлых лет в текущем периоде, если это уменьшает базу в периоде с более высокой ставкой: абзац 3 пункта 1 статьи 54 НК РФ в редакции закона № 425-ФЗ. Такая корректировка считается искажением налоговых обязательств.

Расширили перечень амортизируемого имущества: объекты, приобретённые или созданные за счёт бюджетных целевых средств, разрешили амортизировать. Повышающий коэффициент к расходам на покупку российского ПО применяют, только если договор не позволяет передавать его другим лицам.

Доход в виде возмещения убытков или ущерба от посторонних лиц по решению суда учитывают в момент фактического получения денег или имущества. Расходы на компенсацию ущерба — в момент фактической передачи. Для процентов и штрафов от иностранной организации датой дохода считается день поступления средств на счёт, но не позже 31 декабря 2029 года при условиях подпункта 13 пункта 2 статьи 310 НК РФ.

Частые вопросы

Какая ставка налога на прибыль действует в 2026 году?

25 %: 8 % в федеральный бюджет и 17 % в бюджет региона. Распределение действует до 2030 года включительно. Для отдельных категорий есть специальные ставки — например, 5 % для ИТ-компаний.

Можно ли уменьшить прибыль на убытки прошлых лет?

Да, по статье 283 НК РФ. Обычно базу можно уменьшить не более чем вдвое до конца 2030 года; для отдельных баз с пониженными ставками это ограничение не действует.

Что считается доходом при возмещении убытков по суду?

С 2025 года доход от возмещения убытков или ущерба, причинённого посторонними лицами, признаётся в момент фактического получения денег или имущества. Расходы на компенсацию — в момент фактической передачи.

Можно ли исправить ошибку прошлых лет в текущем периоде?

Если из-за исправления уменьшается база в периоде с более высокой ставкой, чем в периоде ошибки, — нельзя: это искажение налоговых обязательств (абзац 3 пункта 1 статьи 54 НК РФ).

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Читать в журнале

Прибыль в декларации — не то же, что деньги на счёте

Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и клиенте

Налог на прибыль считают от бухгалтерской прибыли, а она не показывает, какой товар или канал приносит деньги. Я раскладываю выручку и расходы по каждой позиции: себестоимость, реклама, зарплаты, доставка, возвраты, налоги.

Вы видите, где бизнес зарабатывает, а где убыток прячется за общей цифрой, и понимаете, что будет с деньгами при росте.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»