Налог на прибыль
Коротко
Налог на прибыль — прямой федеральный налог, которым облагается прибыль организации: разница между доходами и расходами. Платят его юридические лица на общей системе налогообложения. В 2026 году базовая ставка — 25 %: 8 % зачисляется в федеральный бюджет, 17 % — в региональный.
Какой это налог и кто его платит
Налог на прибыль организаций платят российские и иностранные юридические лица, работающие в России через постоянное представительство или получающие доходы из российских источников. Налог на прибыль не платят организации на УСН и ЕСХН — кроме налога с отдельных доходов, облагаемых по особым ставкам (п. 3 и п. 4 ст. 284 НК РФ); ПСН применяют только ИП, организаций на патенте нет. С 2026 года в число плательщиков вошли организаторы азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах.
Налог считается не с выручки, а с прибыли: из доходов вычитают документально подтверждённые расходы, связанные с получением дохода. Поэтому две компании с одинаковой выручкой могут заплатить разный налог — всё зависит от структуры расходов.
Ставка налога на прибыль в 2026 году
Основная ставка — 25 %. Из них 8 % идут в федеральный бюджет, 17 % — в бюджет региона, где зарегистрирована организация. Регион вправе понизить региональную часть только для категорий налогоплательщиков в случаях, прямо предусмотренных главой 25 НК РФ, а для отдельных категорий кодекс допускает ставку 0 %.
Для отдельных видов доходов действуют особые ставки. Например, дивиденды, которые получает российская организация, облагаются по ставке 13 %, а при доле не меньше 50 % и владении ею не меньше 365 дней — по 0 %. Проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам — 15 %. Для резидентов особых экономических зон и участников инновационных проектов предусмотрена ставка 0 % при выполнении условий.
Как начислить налог на прибыль
- Определите налоговую базу: доходы от реализации и внереализационные доходы минус расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы. Доходы и расходы признаются по методу начисления или кассовому методу (последний доступен не всем).
- Учтите ограничения: некоторые расходы нормируются (например, представительские — не более 4 % от расходов на оплату труда), а убытки прошлых лет уменьшают базу не более чем на 50 %.
- Умножьте налоговую базу на ставку 25 % (или на специальную ставку, если применима). Полученную сумму распределите между федеральным и региональным бюджетами.
- Начислите налог в бухгалтерском учёте: дебет 99 «Прибыли и убытки» — кредит 68 «Расчёты по налогам и сборам», субсчёт «Налог на прибыль».
- Уплатите авансовые платежи в течение года и итоговую сумму по декларации. Сроки зависят от выбранного способа уплаты авансов (ежемесячно или ежеквартально).
Как рассчитать налог на прибыль: пошаговый пример
Рассмотрим условную компанию на общей системе. За год она получила доходы от реализации 10 млн ₽ и внереализационные доходы 500 тыс. ₽. Расходы, связанные с производством и реализацией, составили 7 млн ₽, внереализационные расходы — 300 тыс. ₽. Налоговая база: (10 000 000 + 500 000) − (7 000 000 + 300 000) = 3 200 000 ₽. Налог по ставке 25 %: 3 200 000 × 25 % = 800 000 ₽. В федеральный бюджет: 3 200 000 × 8 % = 256 000 ₽, в региональный: 3 200 000 × 17 % = 544 000 ₽.
Если у компании есть убыток прошлых лет, уменьшить текущую базу можно не более чем наполовину. Например, при базе 3 200 000 ₽ и убытке прошлых лет 1 000 000 ₽ учесть можно только 1 600 000 ₽ (50 % от базы), тогда налоговая база составит 1 600 000 ₽, а налог — 400 000 ₽. Оставшийся убыток переносится на следующие годы без ограничения срока, а ограничение в 50 % базы действует до 31.12.2030.
Частые вопросы
Кто освобождён от налога на прибыль?
Организации на специальных режимах (УСН, ЕСХН, патент), а также компании, применяющие ставку 0 % по отдельным основаниям: резиденты «Сколково», участники инновационных проектов, гостиничный бизнес в отдельных регионах и другие категории по перечню Налогового кодекса.
Какая ставка налога на прибыль действует в 2026 году?
Базовая ставка — 25 %. Из них 8 % зачисляется в федеральный бюджет, 17 % — в региональный. Для отдельных видов доходов и категорий налогоплательщиков предусмотрены пониженные ставки или 0 %.
Можно ли уменьшить налог на прибыль на убытки прошлых лет?
До 31.12.2030 база уменьшается на убытки прошлых лет не более чем на 50 %; перенос убытка сроком не ограничен, и с 2031 года оставшуюся часть можно списать без 50-процентного ограничения.
Как часто нужно платить налог на прибыль?
В течение года уплачиваются авансовые платежи. Компании могут платить их ежемесячно или ежеквартально в зависимости от выбранного порядка и соответствия условиям Налогового кодекса. Итоговая сумма доплачивается по декларации за год.
Включается ли материальная помощь при рождении ребёнка в расходы?
С 2026 года во внереализационных расходах можно учесть материальную помощь при рождении (усыновлении) ребёнка в размере до 1 млн ₽ на каждого ребёнка в первый год после рождения. Это в 20 раз больше прежнего лимита.
Читать в журнале
Прибыль есть, а денег на налог не хватает?
Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на самом деле
Выручка растёт, а на счёте денег не прибавляется. Так бывает, когда часть товаров, услуг или клиентов приносит убыток, а общая цифра его прячет. Я считаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре, услуге, клиенте и канале после всех расходов: себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.
Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток. Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении.