Налог на имущество организаций
Коротко
Налог на имущество организаций — прямой региональный налог на недвижимость, которая числится на балансе компании. Глава 30 Налогового кодекса задаёт общие правила, а конкретную ставку в её пределах устанавливает закон субъекта РФ. Налог платят организации, у которых есть облагаемые объекты, — независимо от того, чем компания занимается.
Кто платит и что облагается
Плательщики — российские организации и иностранные компании с недвижимостью в России или с постоянным представительством. Объект налогообложения перечислен в статье 374 Налогового кодекса: это недвижимое имущество, учтённое на балансе как основное средство, а также отдельные объекты, по которым налог считают от кадастровой стоимости.
Движимое имущество не является объектом налогообложения независимо от даты принятия на учёт (льгота по п. 25 ст. 381 для «старой» движимости больше не нужна). Недостроенный объект и капитальные вложения в расчёт не входят, кроме случая, когда капвложения относятся к объекту, по которому налог уже начисляется. Земля под налог на имущество не попадает: для неё отдельный земельный налог.
Две базы: среднегодовая и кадастровая стоимость
По большинству объектов база — среднегодовая стоимость: остаточная стоимость основных средств по данным бухучёта на первое число каждого месяца квартала и на 31 декабря. Средняя стоимость = сумма остаточной стоимости на 1-е число каждого месяца периода и на 1-е число следующего месяца / (число месяцев периода + 1).
По отдельным объектам база — кадастровая стоимость на 1 января года. Это административно-деловые и торговые центры и помещения в них, нежилые помещения под офисы, торговлю, общепит и бытовые услуги. Перечень таких объектов региональные власти определяют не позднее 1 марта текущего года (пункт 7 статьи 378.2 НК в редакции 425-ФЗ от 28.11.2025). Если объект выявили в течение года, его включают в перечень на следующий год; сразу по кадастровой стоимости облагают только объект, образованный разделом объекта из текущего перечня.
По кадастровым объектам организация сама считает налог и авансы (ст. 378.2, п. 2 ст. 382 НК), платит их через ЕНП и подаёт уведомления, а в декларацию такие объекты не включает (п. 6 ст. 386 НК). По среднегодовой стоимости организация считает налог и авансы сама.
Ставки, авансы и декларация
- Предельная ставка по среднегодовой стоимости — 2,2 %, по кадастровой — 2 %, а для объектов с кадастровой стоимостью больше 300 млн ₽ — до 2,5 %. Субъект РФ может установить ставку ниже или ввести свои особенности; точную ставку смотрите в региональном законе.
- Авансы платят по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев, если регион их не отменил, — не позднее 28-го числа месяца после отчётного периода; налог за год — не позднее 28 февраля следующего года.
- Годовую декларацию сдают не позднее 25 февраля следующего года — по месту нахождения имущества. Если срок выпадает на выходной, он переносится на ближайший рабочий день.
- Форма декларации — приказ ФНС от 24.08.2022 № ЕД-7-21/766@ в редакции приказа от 17.03.2025 № ЕД-7-21/208@, она действует с 1 января 2026 года.
- Льготы и пониженные ставки устанавливает регион; часть льгот налоговая применяет без заявления — по своим данным.
Что изменилось с 2026 года
Поправки 425-ФЗ от 28.11.2025 касаются в основном налога по кадастровой стоимости. Перечень кадастровых объектов регион теперь определяет не позднее 1 марта года, за который считают налог, — раньше срок был раньше. Объекты, выявленные в течение года, по-прежнему попадают в перечень следующего года; исключение — объекты, образованные разделом объекта из текущего перечня.
По кадастровым объектам налог и авансы считает организация и платит их через ЕНП по уведомлениям, а в декларацию эти объекты не включает; сроки уплаты — до 28-го числа месяца после квартала и до 28 февраля за год. По среднегодовой стоимости порядок прежний — расчёт и декларация на организации.
Частые вопросы
Облагается ли движимое имущество?
Не облагается любое движимое имущество — объектом по ст. 374 НК признаётся только недвижимость.
Нужно ли самому считать налог по кадастровой недвижимости?
Да. Организация сама исчисляет налог и авансы по кадастровой стоимости и подаёт уведомления для ЕНП, а декларацию по таким объектам не сдаёт.
Когда сдавать декларацию?
Не позднее 25 февраля года, следующего за отчётным. Если дата выпадает на выходной или праздник, срок переносится на ближайший рабочий день.
Какая ставка применяется?
Предельные ставки — 2,2 % по среднегодовой стоимости и 2 % по кадастровой, а для объектов с кадастровой стоимостью больше 300 млн ₽ — 2,5 %. Регион может установить ниже; точную ставку и льготы смотрите в законе своего субъекта.
Платят ли налог компании на УСН?
На УСН налог на имущество платят только по объектам, налоговая база которых определяется как кадастровая стоимость; по остальной недвижимости организация на УСН налог не платит (кроме отдельных случаев, например имущества по концессии).
Налог на имущество — это строка в вашей экономике
Покажу, сколько на самом деле зарабатывает каждая позиция
Налог на имущество, аренда, логистика и зарплаты складываются в себестоимость, и по общей выручке не видно, какой товар или клиент приносит убыток. Я считаю юнит-экономику по каждому товару, услуге, клиенту и каналу после всех расходов и налогов.
Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.