Налог на прибыль 25 %: как делится между федеральным и региональным бюджетом

Коротко

Налог на прибыль платят организации на общей системе: база — разница между доходами и расходами, ставка — 25 %. Из них 8 % уходит в федеральный бюджет, 17 % — в бюджет региона или федеральной территории «Сириус». Такое распределение действует с 2025 года и сохраняется до 2030 года включительно; с 2031 года доли станут 7 % и 18 % при той же общей ставке.

Откуда взялись 25 %

До 2025 года основная ставка была 20 %: 3 % в федеральный бюджет и 17 % в региональный. Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ поднял её до 25 % с 1 января 2025 года, и для налоговых и отчётных периодов начиная с 2025 года применяется уже новая цифра.

Федеральная часть выросла заметнее: если раньше федеральный бюджет получал 3 %, то теперь получает 8 %, а региону остаётся 17 %. Для бизнеса это значит, что каждый рубль прибыли стоит на четверть дороже, чем в 2024 году.

Как 25 % раскладываются по бюджетам

Общая ставка — 25 % (пункт 1 статьи 284 Налогового кодекса).
Федеральный бюджет — 8 %; с 2031 года — 7 %.
Бюджет субъекта Российской Федерации и федеральной территории «Сириус» — 17 %; с 2031 года — 18 %.
Распределение 8 % и 17 % действует до 2030 года включительно.
Регион вправе снизить свою часть для отдельных категорий в случаях, предусмотренных главой 25 НК. Предел зависит от основания льготы.

Кому положены пониженные ставки

Общая ставка 25 % — не единственная. Для ИТ-компаний на 2025–2030 годы ставка 5 %, причём вся сумма идёт в федеральный бюджет, а региональная часть — 0 % (пункт 1.15 статьи 284 НК). Для малых технологических компаний субъекты вправе устанавливать пониженную ставку в части, которая зачисляется в региональный бюджет, — тоже на 2025–2030 годы.

Есть и нулевая ставка с условиями: образовательные и медицинские организации, организации социального обслуживания, музеи, театры и библиотеки при соблюдении требований статей 284.1, 284.5 и 284.8 НК. Ноль не распространяется на дивиденды и проценты по отдельным долговым обязательствам — по ним считают по общим правилам.

Отдельные условия сохранены для резидентов особой экономической зоны в Калининградской области: федеральный закон от 15.10.2025 № 373-ФЗ оставил им налогообложение на уровне, действовавшем до 1 января 2025 года.

Что изменилось в работе с ошибками прошлых лет

Из-за роста ставки поменялось правило исправления ошибок. Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ изменил статью 54 НК: нельзя уменьшать базу или сумму налога текущего периода, исправляя ошибки прошлых лет, если ставка в текущем периоде выше. ФНС объясняет это так: уменьшение базы в периоде с более высокой ставкой искажает налоговые обязательства.

На практике это значит, что расходы, забытые в 2024 году, уже не получится просто провести в 2025-м или 2026-м. Если ошибка привела к переплате, порядок возврата и зачёта надо смотреть в статье 54 и разъяснениях ФНС, а не переносить старую привычку в новую декларацию.

Частые вопросы

Сколько процентов налога на прибыль идёт в федеральный бюджет, а сколько в региональный?

8 % — в федеральный, 17 % — в региональный. С 2031 года доли изменятся на 7 % и 18 %, общая ставка останется 25 %.

До какого года действует распределение 8 и 17 процентов?

До 2030 года включительно. Дальше вступает распределение 7 % и 18 %.

Можно ли платить меньше 25 %, если регион снизил ставку?

Да, но только в региональной части. Субъект вправе снизить свои 17 % для предусмотренных НК категорий. Минимальная ставка зависит от конкретного основания льготы. Федеральные 8 % от решения региона не зависят.

Платят ли налог на прибыль ИП и компании на спецрежимах?

Нет, налог на прибыль платят организации на общей системе, иностранные компании с доходами из России и участники консолидированных групп. ИП налог на прибыль не платят. Организации на УСН обычно освобождены от него, но налог сохраняется для дивидендов и отдельных видов долговых обязательств.

Что делать с расходами, которые забыли учесть в прошлом году?

Исправлять в текущем периоде можно не всегда: если ставка налога выросла, статья 54 НК в редакции закона № 425-ФЗ запрещает уменьшать базу текущего периода такой корректировкой. Порядок зависит от того, привела ошибка к переплате или к недоплате.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Ставка выросла — маржа сжалась

Посчитаю, сколько бизнес реально зарабатывает после налога

Когда налог на прибыль забирает четверть, ошибка в расчёте себестоимости или канала продаж стоит дороже, чем раньше. Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала после всех расходов и налогов — и показываю, где рост выручки на самом деле уменьшает прибыль.

Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и не хотят, чтобы рост увеличивал убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»