Налог на фонд оплаты труда: НДФЛ и страховые взносы с зарплаты
Коротко
Налог на фонд оплаты труда — это два разных платежа. НДФЛ удерживают из начисленной зарплаты: работник получает сумму за вычетом налога, а компания перечисляет его в бюджет как налоговый агент. Страховые взносы начисляют сверх оклада и платят из своих средств. В 2026 году общий тариф взносов — 30 % в пределах единой предельной базы 2 979 000 ₽ и 15,1 % сверх неё, плюс взносы на травматизм от 0,2 до 8,5 % по классу риска.
Что такое фонд оплаты труда и что с него платят
Фонд оплаты труда — все выплаты в пользу работников: оклады, премии, отпускные, компенсации, больничные за счёт компании. Страховые взносы считают с облагаемых выплат; пособие по больничному и отдельные компенсации в базу не включают. НДФЛ удерживают из дохода физлица, поэтому он уменьшает сумму на руки, но не увеличивает расходы компании.
Работодатель — налоговый агент по статье 24 НК: обязан исчислить, удержать и перечислить НДФЛ. По взносам компания выступает страхователем и платит их из своих средств.
Ставки в 2026 году
| Платёж | Ставка | Кто платит |
|---|---|---|
| НДФЛ | 13, 15, 18, 20, 22 % по шкале | Удерживается из дохода сотрудника |
| Страховые взносы в пределах единой предельной базы 2 979 000 ₽ | 30 % | Работодатель |
| Страховые взносы сверх базы | 15,1 % | Работодатель |
| Взносы на травматизм | от 0,2 до 8,5 % по классу риска | Работодатель |
НДФЛ: шкала и вычеты
С 2025 года действует пятиступенчатая шкала: 13 % до 2,4 млн ₽ годового дохода, 15 % с части от 2,4 до 5 млн, 18 % — от 5 до 20 млн, 20 % — от 20 до 50 млн, 22 % — свыше 50 млн. Повышенная ставка применяется только к превышению, а не ко всей сумме.
Налог считают нарастающим итогом с начала года, поэтому месяц перехода через порог облагается частично по старой, частично по новой ставке. Налоговую базу уменьшают стандартные вычеты на детей: 1 400 ₽ на первого, 2 800 ₽ на второго, 6 000 ₽ на третьего и каждого следующего. Вычет дают до месяца, в котором база с начала года превысила 450 000 ₽.
Страховые взносы: база и тарифы
Единая предельная база на 2026 год — 2 979 000 ₽ (постановление Правительства от 31.10.2025 № 1705). В пределах базы общий тариф 30 %, сверх — 15,1 %. Базу считают нарастающим итогом с января, а не помесячно.
Для малого бизнеса из реестра МСП с основным видом деятельности из правительственного перечня действует пониженный тариф: 30 % на часть выплат до 1,5 МРОТ (40 639,50 ₽ в месяц) и 15 % свыше. Обрабатывающие МСП платят 7,6 % на часть свыше 1,5 МРОТ. Прочие МСП, чей вид деятельности не входит в перечень, с 2026 года платят общий тариф 30 % / 15,1 %.
Взносы на травматизм начисляют отдельно по тарифу от 0,2 до 8,5 % в зависимости от класса профессионального риска основного вида деятельности. Предельной базы по ним нет.
Когда исчислить и перечислить
- НДФЛ исчисляют и удерживают при каждой выплате дохода. Перечисляют в бюджет в составе единого налогового платежа: за период с 1-го по 22-е число — до 28-го числа текущего месяца, за период с 23-го по последнее число — до 5-го числа следующего месяца.
- Уведомления по НДФЛ подают не позднее 25-го числа текущего месяца за период с 1-го по 22-е число и не позднее 3-го числа следующего месяца за период с 23-го по последнее число. За 23–31 декабря срок — последний рабочий день года.
- Страховые взносы начисляют за каждый месяц по итогам месяца и перечисляют в составе единого налогового платежа не позднее 28-го числа следующего месяца.
- Взносы на травматизм перечисляют отдельным платежом в СФР ежемесячно не позднее 15-го числа следующего месяца.
Частые вопросы
НДФЛ входит в расходы компании?
Нет. НДФЛ удерживают из начисленной зарплаты, и работник получает сумму за вычетом налога. Расходы компании — это оклад плюс страховые взносы сверх него.
Какие выплаты не облагаются страховыми взносами?
Пособия по беременности и родам, по уходу за ребёнком, единовременная материальная помощь, компенсационные выплаты по статье 217 НК. Больничное пособие, выплаченное по закону, от взносов освобождено, включая первые три дня за счёт работодателя.
Что будет, если не удержать НДФЛ?
Неудержанный налог влечёт доначисление, пени и штраф по статье 123 НК.
С какого дохода взносы считают по 15,1 %?
С выплат, превысивших единую предельную базу 2 979 000 ₽ нарастающим итогом с начала года.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Читать в журнале
ФОТ съедает прибыль — посчитайте заранее
Покажу, сколько на самом деле стоит сотрудник и где теряется маржа
Когда в компании растёт штат, оклады и налоги с них незаметно съедают прибыль. Я считаю юнит-экономику каждого направления и вижу, какой сотрудник или отдел приносит деньги, а какой только расходы.
Строю финансовую модель, в которой видно, что будет с деньгами при найме, повышении окладов и росте выручки. Это для собственников, которые хотят расти и не потерять прибыль.