Валовая выручка при УСН это
Коротко
Валовая выручка при УСН — термин из первой редакции упрощённой системы: до 2003 года единый налог считали именно с валовой выручки, то есть со всей суммы реализации, проданного имущества и внереализационных доходов. С 2003 года такого объекта нет: на УСН считают доходы по статье 346.15 Налогового кодекса, а в бухгалтерской отчётности выручка — это отдельная строка отчёта о финансовых результатах.
Откуда взялся термин
Упрощённую систему ввели в 1995 году, и объектом налога для организаций тогда была валовая выручка за отчётный период. В неё складывали выручку от реализации товаров, работ и услуг, продажную цену проданного имущества и внереализационные доходы.
С 1 января 2003 года действует глава 26.2 Налогового кодекса: объекта «валовая выручка» в ней нет. Поэтому фраза «валовая выручка при УСН» сегодня означает либо старую норму, либо, по привычке, доходы, с которых считают налог. Точный ответ даёт не название, а статья 346.15: что именно попадает в базу.
Что считают доходом на УСН сейчас
На УСН «доходы» база — доходы от реализации и внереализационные доходы по статье 248 Налогового кодекса с исключениями статьи 346.15. На УСН «доходы минус расходы» из этих доходов вычитают расходы по статье 346.16.
Доход — не только деньги на счёте. Взаимозачёт, новация долга в заём, безвозмездно полученное имущество, которое бизнес использует, — всё это увеличивает базу. Кассовый принцип означает дату получения, а не дату отгрузки: оплата вперёд становится доходом в день поступления.
Доход на УСН и выручка в отчёте — не одно и то же
| Доход на УСН | Выручка в отчёте о финансовых результатах | |
|---|---|---|
| Что входит | Реализация и внереализационные доходы | Только выручка от продаж по обычным видам деятельности |
| Когда признают | По оплате | По переходу права и передаче результата |
| Проценты по вкладу | У ИП — объект НДФЛ, налог считает ФНС независимо от режима, в базу УСН они не входят; у организаций — внереализационный доход на УСН | Прочие доходы, не выручка |
| Штрафы и неустойки полученные | Доход | Прочие доходы |
| Аванс от покупателя | Доход в день получения | Не выручка, пока товар не передан |
Где путаница ломает расчёт
- Лимит для НДС на УСН считают по доходу, а не по строке выручки в отчёте: в 2026 году освобождение действует при доходе за 2025 год до 20 млн ₽ включительно, превышение в 2026 году прекращает его с 1-го числа следующего месяца (статья 145 Налогового кодекса).
- Лимит для сохранения УСН — 490,5 млн ₽ дохода в 2026 году, а не выручки по бухгалтерской отчётности.
- Авансы, полученные в декабре, попадают в доход года, даже если отгрузка в январе: при кассовом методе дата денег важнее даты передачи.
- Возврат аванса покупателю уменьшает доход того периода, когда его вернули, а не того, когда получили.
Частые вопросы
Валовая выручка и доход на УСН — это одно и то же?
Нет. Валовая выручка — объект налога по упрощённой системе, действовавшей до 2003 года. Сейчас на УСН считают доходы по статье 346.15 Налогового кодекса: реализацию и внереализационные поступления по статье 248 с исключениями.
Входит ли в доход на УСН продажа основного средства?
Выручка от продажи основного средства — доход на УСН. Остаточную стоимость при продаже в расходы не списывают: при досрочной продаже расходы на приобретение пересчитывают (восстанавливают) и доплачивают налог и пени, а при продаже после истечения минимального срока расходы уже учтены в прежних периодах.
Считается ли доходом возврат долга от покупателя?
Если покупатель погашает долг за ранее отгруженный товар или оказанную услугу, сумма обычно становится доходом в день оплаты. Повторно учитывать её не нужно, если этот доход уже был признан ранее.
Нужно ли включать в доход полученные штрафы и неустойки?
Да. Неустойки и компенсации по договорам — внереализационный доход. В отчёте о финансовых результатах они стоят в прочих доходах и в выручку не входят, но на УСН базу увеличивают.
Как проверить, что я считаю доход правильно?
Сверяйте базу с книгой учёта доходов и расходов и с выпиской по счёту: каждая оплата от покупателя, зачёт и неденежное поступление должны найти место в книге. Расхождение между выпиской и книгой — первый признак ошибки.
Читать в журнале
Когда доход растёт, а денег на счёте не прибавляется
Чтобы видеть, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и клиенте
Доход по УСН считают по оплате, а прибыль зависит от себестоимости, рекламы, доставки и возвратов. Поэтому растущая выручка и пустой счёт спокойно живут вместе: часть товаров или клиентов работает в убыток, а общая цифра его прячет.
Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала после всех расходов, строю точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении.