Что такое текущие активы
Коротко
Текущие активы — это имущество и права компании, которые оборачиваются в деньги или расходуются в обычном цикле работы в течение года: запасы, дебиторская задолженность, деньги на счетах и в кассе, краткосрочные вложения. В бухгалтерском балансе они собраны в разделе II и стоят отдельной строкой 1200.
Чем текущие активы отличаются от внеоборотных
Активы в балансе делят на две группы по сроку, за который они превращаются в деньги. Внеоборотные — здания, оборудование, транспорт, нематериальные активы, долгие вложения — служат компании годами и в разделе I баланса стоят по строке 1100. Текущие проходят полный круг за один производственный или торговый цикл: купили сырьё, сделали товар, продали, получили деньги.
Граница между группами — не всегда календарный год. Складской запас, который лежит дольше года, всё равно остаётся текущим активом: он предназначен для продажи в обычной работе компании. Поэтому текущие активы определяют по назначению и скорости оборота, а не только по сроку.
Что входит в текущие активы
- Запасы: сырьё и материалы, незавершённое производство, готовая продукция, товары для перепродажи (строка 1210).
- НДС по приобретённым ценностям, который компания примет к вычету (строка 1220).
- Дебиторская задолженность: сколько покупатели и другие должники должны компании (строка 1230).
- Краткосрочные финансовые вложения: займы выданные, депозиты, ценные бумаги со сроком до года (строка 1240).
- Деньги: расчётный счёт, касса, валютные счета (строка 1250).
- Прочие оборотные активы: расходы будущих периодов, недостачи, суммы, которые не попали в другие строки (строка 1260).
Текущие активы в балансе
В стандартной форме бухгалтерского баланса текущим активам отведён раздел II, итог раздела — строка 1200. Он равен сумме строк 1210–1260. В пассиве напротив стоят краткосрочные обязательства — раздел V, итог по строке 1500: долги компании, которые надо закрыть в ближайший год. Раздел III — «Капитал и резервы» (строка 1300), раздел IV — долгосрочные обязательства (строка 1400).
Разница между строкой 1200 и строкой 1500 — собственные оборотные средства: та часть текущих активов, которую финансирует не кредитор, а сама компания. Если 1500 больше 1200, оборотных средств не хватает и компания живёт в долг у поставщиков и банков.
Строку 1200 берут из баланса на дату: конец месяца, квартала, года. Для собственника полезна не одна цифра, а сравнение с прошлым периодом и с выручкой: так видно, растут ли запасы и долги покупателей быстрее продаж.
Текущие активы: формула
Формула по строкам баланса: текущие активы = строка 1210 + строка 1220 + строка 1230 + строка 1240 + строка 1250 + строка 1260. Или короче: текущие активы = итог раздела II баланса (строка 1200).
Второй способ посчитать — через пассивы: текущие активы = краткосрочные обязательства (строка 1500) + собственные оборотные средства. Оба расчёта дают одну и ту же сумму, потому что баланс сходится: активы равны пассивам.
Формула через оборот показывает, сколько раз текущие активы обернулись за период: оборачиваемость = выручка / средние текущие активы за период. Средние считают как полусумму значений на начало и конец периода. Чем выше оборачиваемость, тем меньше денег заморожено в запасах и долгах покупателей.
Частые вопросы
Деньги на счёте — это текущий актив?
Да. Деньги в кассе, на расчётном и валютном счетах входят в строку 1250 и в итог раздела II. Это самый быстрый текущий актив: он уже в той форме, в которой им платят.
Дебиторская задолженность — текущий актив?
Да, если покупатель должен погасить долг в обычном цикле работы компании. В балансе она стоит по строке 1230. Долг, который компания не рассчитывает получить, в актив не включают: его списывают или создают резерв.
Чем текущие активы отличаются от оборотных?
Ничем: это одно и то же, разные названия. В балансе раздел называется «Оборотные активы», в разговоре о финансах чаще говорят «текущие активы».
Зачем собственнику смотреть текущие активы?
По ним видно, где заморожены деньги. Если растут запасы, а продажи нет — деньги лежат на складе. Если растёт дебиторская задолженность — компания кредитует покупателей. Если денег на счёте мало при большой выручке — оборот не успевает превращаться в деньги.
Что показывает коэффициент текущей ликвидности?
Отношение текущих активов к краткосрочным обязательствам: текущие активы / строка 1500. Он показывает, сколько рублей текущих активов приходится на рубль долгов, которые надо закрыть в ближайший год.
Посчитать рядом
Когда в балансе видно, что деньги заморожены
Чтобы понять, где именно стоят деньги компании
Строка 1200 показывает общую сумму, но не отвечает, какой товар, канал или клиент держит эти деньги. Ответ даёт расчёт по каждой позиции: сколько бизнес зарабатывает на товаре, услуге и клиенте после всех расходов.
Я считаю юнит-экономику каждого товара, клиента и канала, точку безубыточности и финансовую модель роста — по ним видно, что будет с деньгами при каждом решении.