Текущая дебиторская задолженность — это
Коротко
Текущая (краткосрочная) дебиторская задолженность — это задолженность, погашение которой ожидается в течение 12 месяцев после отчётной даты, а при обычном операционном цикле — в его пределах. В неё входят и непросроченные долги, и просроченные: последние остаются в оборотных активах до списания. Непросроченную часть точнее называть дебиторкой по графику договора.
Что входит в текущую дебиторку
Сюда попадают суммы за отгруженные товары, выполненные работы и оказанные услуги, которые покупатель ещё не оплатил, но срок оплаты по договору не прошёл. Тот же характер у авансов, перечисленных поставщикам: поставка ожидается, долг числится за ними.
В составе дебиторской задолженности — долги покупателей, авансы поставщикам, переплаты по налогам и взносам, подотчётные суммы, прочие расчёты с контрагентами. Выданные займы с ненаступившим сроком возврата — отдельная строка финансовых вложений.
Чем отличается от просроченной и сомнительной
Просроченная — та, по которой срок оплаты прошёл, а денег нет. С этого момента долг требует работы: напоминания, претензии, переговоров о графике. Текущая такого вмешательства не требует, пока не вышел срок.
Сомнительная — долг, который с высокой вероятностью не вернут: покупатель не платит, и нет уверенности в его платёжеспособности. Под неё в бухгалтерском учёте создают резерв, и в балансе дебиторка показывается за вычетом этого резерва. Сомнительным может стать и просроченный долг, и долг с ещё не наступившим сроком, если его с высокой вероятностью не погасят вовремя и он не обеспечен соответствующими гарантиями.
Где её видеть
- В балансе — в разделе оборотных активов, строкой о расчётах с покупателями и заказчиками за вычетом резерва по сомнительным долгам.
- В отчёте о движении денег её нет: там только фактические поступления, поэтому рост дебиторки и виден как разрыв между прибылью и деньгами.
- В управленческом учёте — реестром долгов с датой оплаты по каждому счёту: так видно, какая часть текущая, какая уже просрочена и на сколько дней.
Почему текущая дебиторка — не свободные деньги
Прибыль в отчёте есть, а на счёте пусто — частая картина у компаний, которые работают с отсрочкой. Товар отгружен, выручка признана, налог с неё начислен, а покупатель заплатит через месяц или два. Этот промежуток и закрывают деньгами из оборота или кредитом.
Поэтому текущую дебиторку считают не только по сумме, но и по срокам: сколько придёт на этой неделе, сколько в следующем месяце, какая часть станет просроченной. Отсрочка, которую компания даёт покупателям, по сути кредитует их за свой счёт — и её размер должен укладываться в возможности бизнеса.
Частые вопросы
Текущая дебиторская задолженность — это актив или пассив?
Актив: это то, что должны компании. В балансе она стоит в разделе оборотных активов, потому что в течение обычного операционного цикла превратится в деньги.
Считается ли текущей задолженность с истёкшим сроком, если покупатель обещал заплатить?
По сроку договора она уже просроченная, даже если есть обещание. Обещание меняет работу с долгом, но не его статус: в реестре такой долг ведут отдельно от текущего и контролируют дату фактической оплаты.
Нужно ли создавать резерв под текущую дебиторку?
Под текущую, по которой срок не нарушен, резерв обычно не создают. Резерв создают, когда долг признан сомнительным: он не погашен в срок или с высокой вероятностью не будет погашен вовремя и при этом не обеспечен соответствующими гарантиями. Оценку проводят и до наступления срока оплаты. Правила создания резерва смотрят в учётной политике и в положении по бухгалтерскому учёту, которым руководствуется компания.
Как отсрочка платежа влияет на текущую дебиторку?
Чем длиннее отсрочка, тем больше денег заморожено в долгах покупателей при том же объёме продаж. Сокращение отсрочки на несколько дней высвобождает оборотные средства без роста выручки.
Как отличить текущую дебиторку от кредиторской?
Дебиторская — должны компании, кредиторская — должна компания. Первая пополняет счёт, когда покупатели заплатят, вторая требует платежа. Разница между ними показывает, кто кого кредитует в расчётах.
Читать в журнале
Когда дебиторка съедает оборотные деньги
Чтобы видеть, сколько денег застрянет в долгах покупателей
Рост продаж с отсрочкой увеличивает и прибыль, и дебиторку. Что при этом станет с деньгами на счёте через месяц — видно только в финансовой модели, где учтены сроки оплаты покупателей и платежи поставщикам.
Я собираю финансовую модель бизнеса, в которой видно, что произойдёт с деньгами при текущих сроках оплаты и как изменится картина, если отсрочку сократить.