Чистые активы это простыми словами

Представьте, что компания закрывается. Она продаёт склад, машины, остатки товара, собирает долги с покупателей и снимает деньги со счёта. Из вырученного платит банку, поставщикам, налоговой и работникам. То, что осталось после этого, и есть чистые активы.

Показатель считают по данным бухгалтерского, а не налогового учёта. Имущество берут по стоимости из баланса, поэтому чистые активы не равны рыночной цене бизнеса: старый станок может стоить в балансе копейки, а продаваться за миллионы.

В обычном случае, когда у собственников нет долгов по взносам в уставный капитал и нет доходов будущих периодов, исключаемых из обязательств по приказу № 84н, чистые активы — это итог третьего раздела баланса «Капитал и резервы». У малого ООО там обычно всего две строки: уставный капитал и нераспределённая прибыль.

Стоимость чистых активов — та же величина в рублях. Считают её не для красоты отчёта, а в случаях, когда от неё зависят права и деньги собственников: при выплате дивидендов, при выходе участника из ООО, при увеличении или уменьшении уставного капитала, при составлении годовой бухгалтерской отчётности.

Акционерные общества публикуют стоимость чистых активов в Едином федеральном реестре юридически значимых сведений о фактах деятельности юридических лиц.

Сравнение с уставным капиталом показывает, крепко ли стоит компания. Чистые активы больше уставного капитала — запас есть. Меньше — пора разбираться, куда ушли деньги. И здесь закон не даёт ждать: если по окончании второго или последующего финансового года чистые активы ООО оказались меньше уставного капитала и остаются ниже него по окончании следующего года, общество в течение шести месяцев должно принять решение об уменьшении капитала до размера чистых активов или о ликвидации. Если уменьшить капитал до нужного размера нельзя из-за установленного законом минимума, остаётся решение о ликвидации. Если этого не сделать, кредиторы вправе требовать досрочного исполнения обязательств.

Формула из приказа № 84н: чистые активы = активы, принимаемые к расчёту, минус обязательства, принимаемые к расчёту. Активы — это строка 1600 баланса, то есть сумма внеоборотных (строка 1100) и оборотных (строка 1200) активов. Обязательства — сумма долгосрочных (строка 1400) и краткосрочных (строка 1500).

Из активов вычитают долги учредителей по взносам в уставный капитал: этих денег у компании ещё нет. К обязательствам не относят доходы будущих периодов, полученные в виде государственной помощи или безвозмездного имущества. Имущество на забалансовых счетах в расчёт не идёт.

Для обычного малого ООО на упрощённом балансе считать ещё проще: чистые активы = строка 1300 «Итого по разделу «Капитал и резервы»». Если учредители не должны компании по вкладам и в обязательствах нет доходов будущих периодов, исключаемых по приказу № 84н, результат совпадёт с полной формулой.

Упрощённая система налогообложения меняет расчёт налогов, но не правила подсчёта чистых активов. ООО на УСН считает их по тому же приказу № 84н и по своему бухгалтерскому балансу. Обязанность вести бухучёт у ООО есть независимо от налогового режима.

На УСН «доходы минус расходы» в балансе оседает прибыль после уплаты налога, и она увеличивает чистые активы. На УСН «доходы» налог платят со всей выручки, поэтому при высокой выручке и низкой марже прибыль в балансе растёт медленнее — и чистые активы тоже.

Дивиденды на УСН выплачивают по тем же правилам, что и на общем режиме: чистые активы проверяют на момент решения о распределении прибыли и на момент выплаты, учитывая изменения после последней отчётной даты, и проверяют, что после выплаты они не станут меньше уставного капитала и резервного фонда.

Дивиденды — это распределение чистой прибыли между участниками. Нельзя распределять и выплачивать прибыль, если чистые активы меньше уставного капитала и резервного фонда либо станут меньше их размера в результате решения или выплаты. Проверку делают дважды: на момент принятия решения о распределении и на момент выплаты.

Нельзя распределять прибыль и тогда, когда уставный капитал не полностью оплачен или у компании есть признаки банкротства.

Порядок такой: берут бухгалтерский баланс, считают чистые активы, вычитают из них будущие дивиденды и сравнивают с уставным капиталом и резервным фондом. Если запас остаётся — решение о выплате принимают участники. Сами дивиденды облагаются НДФЛ, но это уже отдельный расчёт.

Чистые оборотные активы — это оборотные средства минус краткосрочные обязательства. По балансу: строка 1200 минус строка 1500. Показатель отвечает на вопрос, хватает ли компании денег и запасов, чтобы расплатиться по долгам в ближайший год, и останется ли что-то на работу.

Если чистые оборотные активы положительны, компания покрывает свои короткие долги и у неё остаётся запас. Если отрицательны, краткосрочные обязательства больше оборотных средств: расплатиться в срок можно только из новых поступлений или новых займов.

Чистые активы и чистые оборотные активы — разные показатели. Первые сравнивают всё имущество со всеми долгами, вторые — только оборотную часть с короткими долгами. Для оценки платёжеспособности смотрят на оба.