Земельный налог за неполный месяц владения юридические лица
Коротко
Если участок принадлежит организации не весь год, налог считают не за все месяцы, а пропорционально числу полных месяцев владения. Пункт 7 статьи 396 НК задаёт коэффициент Кв: число полных месяцев владения делят на число календарных месяцев в налоговом или отчётном периоде. Тот же коэффициент применяют к авансовым платежам внутри года.
Что такое коэффициент Кв
Земельный налог платят за участок, который принадлежит организации на праве собственности, постоянного бессрочного пользования или пожизненного наследуемого владения. Когда право появилось или прекратилось посреди года, налог за этот участок считают с коэффициентом Кв по пункту 7 статьи 396 НК.
Формула простая: Кв = число полных месяцев владения / число календарных месяцев в налоговом или отчётном периоде. За год делят на 12, за квартал — на 3. На этот коэффициент умножают исчисленный налог или авансовый платёж за участок.
Месяц, в котором право возникло или прекратилось, считают полным, если право зарегистрировано до 15-го числа включительно — при возникновении, и после 15-го числа — при прекращении. Точный порядок подсчёта месяцев задаёт пункт 7 статьи 396 НК: месяц возникновения права принимают за полный при регистрации до 15-го числа включительно, месяц прекращения — при прекращении после 15-го числа. Если право возникло после 15-го числа, месяц не считается; если прекратилось до 15-го включительно — тоже не считается.
Как посчитать налог за неполный год
- Возьмите кадастровую стоимость участка на 1 января года — это налоговая база по статье 390 НК.
- Умножьте на ставку, которую установил представительный орган муниципалитета. Федеральный предел — 0,3 % для сельхозземель, жилищного фонда и участков под личное подсобное хозяйство, 1,5 % для остальных (статья 394 НК).
- Посчитайте Кв: число полных месяцев владения разделите на 12.
- Умножьте налог на Кв. Если участок в общей долевой собственности, сначала выделите долю, потом применяйте коэффициент.
- Сравните годовую сумму с авансами, перечисленными в течение года, и доплатите разницу в установленный срок. Декларацию по земельному налогу за 2020 год и последующие периоды организации не представляют.
Авансы внутри года
Организации платят авансы по земельному налогу, если муниципалитет не отменил их своим нормативным актом. За первый квартал Кв считают к 3 месяцам, за полугодие и девять месяцев — тоже к 3 месяцам отчётного периода, а не нарастающим итогом с января. Поэтому участок, купленный в мае, попадёт в расчёт аванса за полугодие, но не за первый квартал.
Если участок продан в середине квартала, аванс за этот квартал считают с Кв по числу полных месяцев владения в нём. Если право прекращено до 15 апреля включительно, апрель не входит в расчёт. Поскольку в мае и июне организация участком уже не владеет, полных месяцев владения во втором квартале нет.
Когда месяц считается полным
| Ситуация | Месяц полный | Месяц не считается |
|---|---|---|
| Право возникло | До 15-го числа включительно | После 15-го числа |
| Право прекратилось | После 15-го числа | До 15-го числа включительно |
| Право весь год | Все 12 месяцев | — |
| Купили и продали в одном месяце | Смотрите даты регистрации: обе даты внутри месяца — месяц полный только при выполнении обоих условий | Иначе месяц не входит |
Как заполнить декларацию
За 2020 год и последующие периоды организации не представляют декларацию по земельному налогу. Для расчёта за 2026 год определите количество полных месяцев владения и коэффициент Кв в своём расчёте; уточнённые декларации за 2019 год и ранее подают по форме соответствующего периода.
Если организация имеет право на льготу, учитывайте её при расчёте налога и при необходимости подайте в инспекцию заявление о льготе с подтверждающими документами.
Частые вопросы
Участок купили 20 августа. Август входит в полные месяцы?
Нет. Право возникло после 15-го числа, поэтому август не считается. Полные месяцы — сентябрь, октябрь, ноябрь и декабрь, Кв за год равен 4/12.
Участок продан 10 сентября. Сентябрь считается?
Нет. Право прекратилось до 15-го числа включительно, поэтому сентябрь не входит. Полные месяцы — с января по август, Кв за год равен 8/12.
Нужно ли платить аванс за квартал, в котором участок был меньше месяца?
Да, если в этом квартале есть хотя бы один полный месяц владения. Аванс считают с коэффициентом Кв, а не платят полную сумму за квартал.
Как учитывают долю в участке?
Сначала определяют налоговую базу по доле кадастровой стоимости, затем применяют ставку и коэффициент Кв. Долю и коэффициент не перемножают дважды.
Что будет, если не применить коэффициент?
Налоговая посчитает налог по данным ЕГРН и выставит требование. Переплату по закрытому участку можно вернуть или зачесть через единый налоговый счёт, недоплату — доплатить с пенями.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Земельный налог — часть общей картины
Покажу, сколько бизнес зарабатывает на каждом участке и направлении
Земельный налог, аренда, коммунальные платежи и ремонт — это расходы, которые часто живут отдельно от выручки. Я собираю их в одну модель и показываю, какое направление или объект зарабатывает, а какое тянет деньги из компании.
Считаю юнит-экономику по каждому товару, услуге, клиенту и каналу: после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов. Вы видите точку безубыточности и финансовую модель, по которой понятно, что будет с деньгами при каждом решении.