Земельный налог в Москве

Плательщики земельного налога — организации и физические лица, у которых участок находится на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса). Право должно быть зарегистрировано, а участок — попадать в объекты налогообложения по статье 389.

Не признаются объектом налогообложения участки, изъятые из оборота, земли лесного фонда, участки, ограниченные в обороте и занятые государственными водными объектами, участки под особо ценными объектами культурного наследия и музеями-заповедниками, а также земля в составе общего имущества многоквартирного дома. Арендатор участка, у которого нет ни одного из трёх вещных прав, налог не платит.

Федеральная льгота уменьшает налоговую базу на кадастровую стоимость 600 квадратных метров одного участка. Её дают пенсионерам, предпенсионерам, инвалидам I и II групп, инвалидам с детства, ветеранам Великой Отечественной войны и боевых действий, многодетным и другим категориям из пункта 5 статьи 391 Налогового кодекса.

Москва добавляет свои льготы по статье 3.1 Закона № 74. Например, органы государственной власти города и органы местного самоуправления внутригородских муниципальных образований освобождены от налога на участки, которые используют для своих функций, кроме сданных в аренду. Гражданам, получившим или перенёсшим лучевую болезнь либо ставшим инвалидами из-за работ с ядерными установками, базу уменьшают на 1 000 000 рублей по участку в собственности, постоянном пользовании или наследуемом владении, не сданному в аренду. Полный перечень — в статье 3.1 и в сервисе ФНС по льготам.

Налоговая база — кадастровая стоимость участка на 1 января года, за который считают налог. Налог равен кадастровой стоимости, уменьшенной на положенные льготы, умноженной на ставку. Если участок был в собственности не весь год, применяют коэффициент: число полных месяцев владения делят на 12 и округляют до четырёх знаков после запятой.

Для участков под индивидуальное жилищное строительство, приобретённых физлицами и не используемых в предпринимательской деятельности, действует повышающий коэффициент 2: его применяют по истечении 10 лет с даты регистрации права и до регистрации права на построенный жилой дом или помещение в нём.

Организации платят авансовые платежи по итогам отчётных периодов и налог за год в сроки, установленные для московских плательщиков. Физлицам налог считает инспекция и присылает уведомление по статье 52 Налогового кодекса.