Земельный налог для ИП

Коротко

Земельный налог платит тот, у кого участок на праве собственности, постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения. Статус ИП сам по себе не создаёт отдельного налога: предприниматель платит его по тем же правилам, что и обычный гражданин, но по участкам, занятым в бизнесе, считает налог самостоятельно.

Кто платит земельный налог

Плательщики — организации и граждане, у которых участок находится на праве собственности, постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения (ст. 388 НК РФ). Арендатор и тот, кому земля передана в безвозмездное срочное пользование, налог не платят.

Предприниматель на общей системе платит земельный налог наравне с остальными. На упрощённой системе он тоже платит земельный налог: УСН заменяет НДФЛ с предпринимательских доходов и налог на имущество физлиц по используемому в бизнесе имуществу с предусмотренными законом исключениями, а обязанность платить НДС зависит от условий освобождения. Это подтверждает Минфин в письме от 21.02.2018 № 03-05-06-02/10794.

Если участок нужен для личных нужд — под дом, сад, гараж, — налог за предпринимателя считает инспекция и присылает уведомление, как любому физлицу. Налог за предпринимателя считает инспекция и присылает уведомление независимо от того, используется участок для личных нужд или в бизнесе.

Как считают налог по участку в бизнесе

Налоговая база — кадастровая стоимость участка на 1 января года, за который платят налог (ст. 390 НК РФ). Ставку устанавливают местные власти, но закон ограничивает её: не более 0,3 % для отдельных категорий земель, в том числе сельскохозяйственных, и не более 1,5 % для прочих участков (ст. 394 НК РФ).

Пониженная ставка 0,3 % действует для участков, приобретённых для личных нужд и не используемых в бизнесе. Для участков под ИЖС, используемых в предпринимательской деятельности, предельная ставка составляет 1,5 %. Для других категорий условия различаются: например, для земли сельхозназначения, используемой для сельхозпроизводства, предел составляет 0,3 %. Конкретную ставку устанавливают местные власти — на это указывает Минфин в письме от 27.03.2025 № 03-05-06-03/52041. Поэтому участок под ИЖС, который предприниматель сдаёт в аренду, облагается по повышенной ставке.

Налог за год = кадастровая стоимость × ставка. Если участок принадлежал предпринимателю не весь год, налог считают пропорционально числу полных месяцев владения: за месяц владения принимают месяц, в котором право возникло до 15-го числа включительно или прекратилось после 15-го числа.

Авансовые платежи по земельному налогу платят организации. Предприниматели, как и другие граждане, уплачивают налог по уведомлению инспекции по итогам года — по общему правилу не позднее 1 декабря следующего года.

Какие льготы бывают

Федеральные льготы перечислены в статье 395 НК РФ: например, для физических лиц из числа коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока и общин таких народов — по участкам, расположенным в местах их традиционного проживания и хозяйственной деятельности по утверждённому Правительством перечню.
Местные льготы устанавливают представительные органы муниципальных образований (абз. 2 п. 2 ст. 387 НК РФ). Это может быть снижение ставки, уменьшение суммы налога или полное освобождение для отдельных категорий плательщиков.
Отдельной федеральной льготы для ИП на УСН нет. Предприниматель вправе воспользоваться льготой, если она предусмотрена местным нормативным актом для той категории, к которой он относится, — например, для инвалидов или участников специальной военной операции.
Чтобы применить льготу, подают заявление по форме КНД 1150063 в любой налоговый орган, через личный кабинет, МФЦ или почтой. К заявлению прикладывают документы, подтверждающие право на льготу.

Частые вопросы

Платит ли ИП на УСН земельный налог?

Да. УСН не отменяет земельный налог: он не входит в перечень налогов, от которых освобождает упрощённая система. Предприниматель платит его как собственник или землепользователь.

Нужно ли ИП сдавать декларацию по земельному налогу?

Нет. Предприниматели и организации не подают декларацию по земельному налогу за текущие периоды. ИП уплачивает налог по уведомлению инспекции, в том числе за участок, используемый в бизнесе.

Как ИП узнаёт сумму налога?

По всем принадлежащим ИП участкам, включая используемые в бизнесе, налог рассчитывает инспекция и указывает в уведомлении. По общему правилу оплатить его нужно не позднее 1 декабря следующего года.

Положена ли льгота по земельному налогу ИП на УСН?

Федеральной льготы именно для ИП на УСН нет. Но предприниматель может попасть под местную льготу, если муниципалитет установил её для той категории, к которой он относится. Проверить нужно решение местного представительного органа.

Что будет, если не заплатить земельный налог?

На сумму недоимки начисляют пени за каждый календарный день просрочки. Для физлиц и ИП пени считают по 1/300 ключевой ставки Банка России за весь срок (п. 4 ст. 75 НК РФ). Кроме того, инспекция может направить требование об уплате и затем взыскать долг через суд.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Земля в бизнесе должна приносить деньги, а не только налог

Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом участке и товаре

Когда в собственности земля или помещения, легко потерять счёт деньгам: налог платится, а сколько приносит каждый объект после всех расходов — непонятно. Я считаю юнит-экономику каждого направления: сколько остаётся после себестоимости, рекламы, зарплат и налогов.

Вы увидите точку безубыточности и финансовую модель, по которой понятно, что будет с деньгами при покупке нового участка или сдаче старого в аренду.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»