Земельный налог для юридических лиц

Коротко

Земельный налог для юридических лиц — местный налог, который организация платит с кадастровой стоимости принадлежащих ей земельных участков. Налог вводят нормативными актами муниципалитетов, а общие правила задаёт глава 31 Налогового кодекса: объект, база, ставки, авансы и декларация.

Кто платит налог на землю для юридических лиц и с чего

Плательщики — организации, которым земельные участки принадлежат на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения. Если земля взята в аренду, налог платит собственник, а арендатор вносит арендную плату.

Объект налогообложения — участки в границах муниципального образования, где введён налог. Не признаются объектом участки, изъятые из оборота, занятые особо ценными объектами культурного наследия, участки лесного фонда, занятые водными объектами водного фонда и входящие в общее имущество многоквартирного дома.

Из чего складывается расчёт земельного налога для юридических лиц

Налоговая база — кадастровая стоимость участка на 1 января года, за который считают налог. Сведения берут из ЕГРН.
Ставка — из нормативного акта муниципалитета. Налоговый кодекс задаёт пределы: не больше 0,3 % для земель сельхозназначения, жилищного фонда и некоторых других категорий и не больше 1,5 % для прочих участков.
Авансовые платежи — по итогам первого, второго и третьего кварталов, если муниципалитет не отменил их своим актом.
Налог за год — сумма за весь год минус уплаченные авансы. Налогоплательщик-организация считает налог и авансы самостоятельно.

Как посчитать налог на землю для юридических лиц

Налог за год = кадастровая стоимость × ставка. Аванс за квартал = кадастровая стоимость × ставка × 1/4. Если участок в собственности не весь год, сумму корректируют на коэффициент владения: число полных месяцев владения делят на 12. Месяц считается полным, если право возникло до 15-го числа включительно или прекратилось после 15-го.

Для участков, занятых жилищным фондом или приобретённых для жилищного строительства, есть особенности: по земле под строительство дома налог считают с коэффициентом 2 в течение трёх лет, пока идёт стройка, а после регистрации права на построенный дом — по обычной ставке. Если стройка затянулась, коэффициент повышается. Точный порядок смотрите в статье 396 Налогового кодекса.

С 2026 года государственная кадастровая оценка проводится на новой технологической основе через Национальную систему пространственных данных. Для расчёта налога за 2026 год берут стоимость на 1 января 2026 года. Если Росреестр обновил сведения с опозданием и налог вышел заниженным, организация не платит штраф и не доплачивает налог — это разъясняли письма ФНС от 04.06.2020 № БС-4-21/9249 и от 03.06.2020 № БС-4-21/9134.

Ставка налога на землю для юридических лиц: пределы по Налоговому кодексу

Категория земли	Предельная ставка
Земли сельскохозяйственного назначения и участки в зонах сельскохозяйственного использования населённых пунктов, используемые для сельскохозяйственного производства	0,3 %
Участки, занятые жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса	0,3 %
Участки, приобретённые для жилищного строительства, кроме индивидуального, с кадастровой стоимостью каждого не более 300 млн рублей	0,3 %
Участки для личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, не используемые в предпринимательской деятельности, с кадастровой стоимостью каждого не более 300 млн рублей	0,3 %
Прочие земельные участки	1,5 %

Налог на коммерческую землю и отчётность организации

Для участков под магазинами, офисами, складами и другими коммерческими объектами действует ставка до 1,5 %. Конкретный размер устанавливает муниципалитет. Налог на коммерческую землю считают так же: кадастровая стоимость × ставка, с учётом коэффициента владения и авансов.

Организации не сдают декларацию по земельному налогу за 2020 год и последующие периоды. За 2026 год они самостоятельно рассчитывают налог и авансы и представляют уведомления об исчисленных суммах в установленных случаях.

Срок уплаты налога организацией за год — не позднее 28 февраля следующего года, авансов — не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом. Если срок выпадает на нерабочий день, он переносится по правилам Налогового кодекса.

С 2023 года организации — участники соглашений о защите и поощрении капиталовложений могут уменьшить налог на инвестиционный вычет по статье 396.1 Налогового кодекса.

Частые вопросы

Кто рассчитывает земельный налог для организации?

Организация считает налог и авансы сама. Инспекция направляет сообщение об исчисленной сумме; если организация с расчётом не согласна, она вправе представить пояснения и подтверждающие документы.

С какого момента начисляется налог при покупке земли?

С месяца, в котором зарегистрировано право собственности. Если право возникло до 15-го числа включительно, месяц считается полным, если после — месяц в расчёт не идёт.

Нужно ли сдавать декларацию, если налог нулевой?

Нет. Организации не сдают декларацию по земельному налогу за 2020 год и последующие периоды.

Можно ли оспорить кадастровую стоимость?

Да, если она завышена. Порядок оспаривания — через комиссию при Росреестре или через суд. После пересмотра налог пересчитывают за тот год, в котором применялась оспоренная стоимость.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Земельный налог — часть общей картины денег

Покажу, сколько на самом деле зарабатывает бизнес

Земельный налог — одна из постоянных статей расходов. Но чтобы понять, не съедает ли он прибыль, нужно видеть всю экономику: выручку, себестоимость, налоги и деньги на счёте.

Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала, точку безубыточности и финансовую модель роста. Вы получаете расчёт, по которому видно, что будет с деньгами при каждом решении.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»