Земельный налог при ЕСХН: платят ли и как считается

Единый сельскохозяйственный налог — специальный режим для организаций и предпринимателей, которые производят сельхозпродукцию или оказывают товаропроизводителям услуги в области растениеводства и животноводства. Для организаций ЕСХН заменяет налог на прибыль с предусмотренными законом исключениями. Плательщики ЕСХН также платят НДС, если не получили освобождение по статье 145 Налогового кодекса, а для имущества, используемого в сельском хозяйстве, — налог на имущество организаций.

Земельный налог в этот список не входит. Его платят и на ЕСХН, и на общем режиме, и на упрощённой системе. Налог местный: правила устанавливает глава 31 Налогового кодекса, а конкретную ставку, порядок авансов и дополнительные льготы определяет представительный орган муниципального образования.

Для сельхозземель, используемых в сельскохозяйственном производстве, предусмотрена ставка не выше 0,3 %. Дополнительное освобождение или другую льготу нужно проверить в решении муниципалитета. Если участок под производственным корпусом, складом, магазином или базой отдыха, налог платится на общих основаниях.

База — кадастровая стоимость участка на 1 января года, за который платится налог. Налог равен кадастровой стоимости, умноженной на ставку. Ставка устанавливается местным нормативным актом и не может превышать пределы, заданные статьёй 394 Налогового кодекса: для земель сельскохозяйственного назначения, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры ЖКХ, — не больше 0,3 процента, для остальных участков — не больше 1,5 процента.

Если участок принадлежал не весь год, налог считают пропорционально числу полных месяцев владения. Месяц, в котором право возникло до 15-го числа включительно, считается полным, а после 15-го — не считается; при прекращении права — наоборот. Правило задаёт статья 396 Налогового кодекса.

Обычно изменение кадастровой стоимости в течение года не влияет на налог за этот год. Исключения предусмотрены законом, в частности при изменении характеристик участка или исправлении ошибки. Оспорить её можно, но пересчёт для налога действует с года, в котором стоимость применена для расчёта.

Организации платят авансы по итогам первого, второго и третьего кварталов, если местный нормативный акт их не отменил. Аванс равен четверти годовой суммы налога. По итогам года доплачивают остаток.

Предприниматели и обычные граждане авансы не платят: налоговая служба сама считает налог и присылает уведомление, а платят его в срок, установленный для физлиц.

Для организаций налог за год уплачивают не позднее 28 февраля следующего года, а авансы — не позднее 28-го числа месяца после отчётного квартала. Сроки установлены статьёй 397 Налогового кодекса. Федеральный срок для физлиц — не позднее 1 декабря года, следующего за истёкшим.