Земельный налог это доход или расход

Слово «налог» в быту смешивает две вещи: платёж, который человек или компания отдают из своих денег, и поступление, которое получает казна. Земельный налог — местный налог, его платит владелец земли, а зачисляется он в бюджет по месту нахождения участка. Для собственника это вычет из прибыли, для муниципалитета — источник финансирования работ по земле.

Путаница усиливается, когда участок сдают в аренду: арендная плата — доход арендодателя, а земельный налог при этом никуда не исчезает и остаётся его расходом. Право собственности при передаче участка в аренду не прекращается, значит, и обязанность по статье 388 НК сохраняется весь срок договора. Переложить налог на арендатора можно договором, но для бюджета плательщиком остаётся владелец.

В бухгалтерском учёте земельный налог — прочий расход: его начисляют проводкой по дебету счёта 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счёта 68 «Расчёты по налогам и сборам». В отчёте о финансовых результатах он попадает в строку прочих расходов и уменьшает прибыль до налогообложения.

В налоговом учёте всё зависит от режима. На общем режиме земельный налог относят к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, — он уменьшает базу по налогу на прибыль. На УСН с объектом «доходы минус расходы» налог учитывают в расходах по перечню статьи 346.16 НК: с 01.01.2026 этот перечень открыт, и подпункт 45 пункта 1 статьи 346.16 разрешает иные расходы по правилам главы 25 НК, если выполнены условия их признания. На УСН с объектом «доходы» расходы не учитывают вовсе: налог платят, но базу по единому налогу он не уменьшает.

Для собственника-физлица, который не ведёт бизнес, всё проще: налог приходит уведомлением от налоговой, платится из личных денег и никакого дохода ему не приносит.

Сначала — есть ли у вас обязанность платить. Она возникает у собственников земли, а также у тех, кому участок принадлежит на праве постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения. Арендаторы и безвозмездные пользователи в этот круг не входят.

Дальше — ставка и кадастровая стоимость. Ставку устанавливает муниципалитет, а в городах федерального значения — закон соответствующего города. Базу обычно берут по кадастровой стоимости из ЕГРН на начало года. Если кадастровая стоимость оспорена, налог пересчитывают.

Последнее — режим налогообложения. От него зависит, уменьшит ли налог базу по налогу на прибыль или единому налогу, или останется платежом, который бизнес несёт после налога. На УСН «доходы минус расходы» с 01.01.2026 перечень расходов открыт, но условия признания расходов сохраняются: трата должна быть обоснована, документально подтверждена и направлена на получение дохода.

Если участок сдаётся в аренду, стоит развести в договоре арендную плату и компенсацию налога: для бюджета это ничего не меняет, а для расчётов между сторонами снимает споры.