Земельный налог: ставки 2023

Коротко

Ставка земельного налога — доля кадастровой стоимости участка, которую платят за год. Налоговый кодекс задаёт только верхнюю границу: 0,3 % для сельхозземли, жилищного строительства и участков общего назначения и 1,5 % для остальных. Конкретный размер в этих пределах устанавливает муниципалитет, а в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе — закон города.

Какие ставки задаёт Налоговый кодекс

Статья 394 НК делит участки на две группы. По первой ставка не может быть выше 0,3 %: это земли сельскохозяйственного назначения и земли в составе зон сельхозназначения, участки под жилищным строительством, под домами и объектами жилищно-коммунального комплекса, под личное подсобное хозяйство, садоводство, огородничество, а также земли ограниченного оборота, предоставленные для обороны, безопасности и таможенных нужд.

По второй группе предел — 1,5 % от кадастровой стоимости. Сюда попадает всё, что не вошло в первую группу: участки под магазинами, складами, офисами, производственными площадками, парковками, гостиницами.

Названные цифры — не сами ставки, а потолок. Муниципалитет вправе поставить ниже или освободить отдельные категории плательщиков, но поднять выше 0,3 % и 1,5 % не может.

Ставки земельного налога в 2023 году по видам участков

Вид участка	Предельная ставка по статье 394 НК
Сельхозземли, жилищное строительство, ЛПХ, садоводство, земли обороны и безопасности	0,3 %
Прочие участки: торговля, склады, офисы, производство	1,5 %
Участки под индивидуальное жилищное строительство	Для участка физлица под ИЖС — ставка по местному решению в пределах 0,3 %; коэффициент 2 применяют после десяти лет владения до регистрации построенного объекта.

Что было в 2023 году для юридических лиц

Для организаций ставка не отличается от ставки для граждан: обе группы из статьи 394 применяются одинаково. Разница в другом — организации считают налог сами. За 2023 год при росте кадастровой стоимости по сравнению с 2022 годом обычно применяли стоимость 2022 года; если рост вызван изменением характеристик участка, действовало исключение.

Декларацию по земельному налогу за 2023 год организации уже не сдавали: с налогового периода 2020 года отчётность отменена, налог инспекция начисляет по данным реестра. Авансовые платежи по региональным правилам платят в течение года, остаток — по итоговому сроку.

Обычно изменение кадастровой стоимости в течение года не учитывают. Если стоимость изменилась из-за изменения характеристик участка, налог за 2023 год рассчитывали с учётом этого изменения и коэффициента.

Частые вопросы

Можно ли в 2023 году заплатить меньше 0,3 % или больше 1,5 %?

Больше — нет: статья 394 НК запрещает муниципалитетам поднимать ставку выше предельной. Меньше — да, если местный нормативный акт установил пониженную ставку или льготу для вашей категории участка или плательщика.

От чего зависит ставка налога на землю в 2023 году для юридических лиц?

От вида разрешённого использования земли и от местного нормативного акта. Один и тот же участок в разных муниципалитетах может облагаться по разным ставкам в пределах 0,3 % и 1,5 %. Смотреть нужно решение местной думы или совета депутатов по месту нахождения участка.

Как считают налог для юридического лица?

Кадастровая стоимость участка умножается на ставку с учётом применимых особенностей базы. При неполном годе месяц учитывают, если право возникло до 15-го числа включительно или прекратилось после 15-го.

Нужно ли сдавать декларацию за 2023 год?

Нет. С налогового периода 2020 года организации декларацию по земельному налогу не представляют. Налог они рассчитывают самостоятельно; инспекция направляет сообщение с рассчитанной ею суммой.

Что делать, если ставка в квитанции выше предельной?

Проверить местный нормативный акт и вид разрешённого использования участка в реестре недвижимости. Если ставка или кадастровая стоимость применены неверно, налог пересчитывают по заявлению в инспекцию.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Читать в журнале

Налог на землю — одна строка в расходах, а решение о покупке участка — на годы

Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждой площадке

Перед покупкой или арендой участка собственник считает не только цену: налог, содержание, выручку с квадратного метра. Я раскладываю экономику каждого направления и площадки после всех расходов — от себестоимости до налогов.

На выходе видно, какая точка приносит прибыль, а какая тянет деньги, и при каком объёме площадка выходит в плюс.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»