Земельный налог это какой налог: федеральный или региональный или местный

Статья 12 Налогового кодекса делит все налоги и сборы на три уровня: федеральные, региональные и местные. Уровень означает не то, кто проверяет и начисляет, а то, какой бюджет получает деньги и кто вправе устанавливать детали налога.

Земельный налог попадает в третью группу. Федеральная налоговая служба администрирует его, но суммы зачисляются в бюджеты муниципальных образований, а конкретные ставки и местные льготы определяют представительные органы муниципалитетов, а сроки уплаты установлены Налоговым кодексом. Поэтому два одинаковых участка в разных городах могут облагаться по-разному: федеральный центр задаёт рамку, местная власть — параметры внутри неё.

Федеральные налоги перечислены в статье 13 НК: НДС, акцизы, налог на доходы физических лиц, налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог и другие. Кратко: это налоги, которые устанавливает Налоговый кодекс, а деньги по нормативам Бюджетного кодекса распределяются между федеральным бюджетом и бюджетами ниже.

Региональные налоги — статья 14 НК: транспортный налог, налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес. Их вводят законы субъектов РФ, и они обязательны к уплате на территории этого субъекта.

Местные налоги — статья 15 НК: земельный налог, налог на имущество физических лиц, торговый сбор. Их вводят решения представительных органов муниципальных образований, и они действуют на территории конкретного муниципалитета.

Именно эти три группы и составляют федеральные, региональные и местные налоги: других уровней в статье 12 НК нет.

По территориальному признаку налоги делят так же: федеральные действуют на всей территории страны, региональные — в границах субъекта РФ, местные — в границах муниципального образования. Территориальный признак и уровень бюджета здесь совпадают, потому что закон привязывает каждый налог к своей территории действия.

Из этого правила есть заметное исключение по бюджету: федеральные налог на прибыль и НДФЛ по нормативам Бюджетного кодекса частично зачисляются в региональные и местные бюджеты. Территориальный признак налога от этого не меняется — он остаётся федеральным.

В федеральный бюджет по Бюджетному кодексу зачисляются федеральные налоги — прежде всего НДС, акцизы, НДПИ, водный налог и часть налога на прибыль. Полностью или почти полностью туда идут НДС и НДПИ.

Налог на прибыль делят: часть ставки уходит в федеральный бюджет, часть — в бюджет субъекта РФ. НДФЛ тоже распределяется по нормативам, и значительная его доля попадает в региональные и местные бюджеты. Поэтому вопрос «какие налоги платит бизнес в федеральный бюджет» решается не только перечнем статьи 13 НК, но и нормативами отчислений в Бюджетном кодексе.

Земельный налог в федеральный бюджет не поступает: он целиком местный.

Налог на прибыль организаций является федеральным: он прямо назван в статье 13 НК. То, что часть ставки зачисляется в бюджет субъекта РФ, а регионы вправе снижать эту часть в установленных НК пределах, налог региональным не делает.

Налог на добычу полезных ископаемых тоже федеральный: статья 13 НК, ставки по видам полезных ископаемых задаёт Налоговый кодекс. Регионы по нему самостоятельных ставок не устанавливают.

Акцизы устроены так же: федеральный налог из статьи 13 НК, ставки — в Налоговом кодексе.

Налог на имущество юридических лиц — это и есть налог на имущество организаций, и он региональный. Статья 14 НК ставит его рядом с транспортным налогом и налогом на игорный бизнес, ставки и льготы задаёт закон субъекта РФ в пределах главы 30 НК.

Местным он не является, хотя в обиходе его иногда путают с налогом на имущество физических лиц — вот тот как раз местный, из статьи 15 НК.

Для собственника это значит: спорить о ставке и льготах нужно с региональным законом, а не с решением муниципалитета. А вот земля под зданием облагается уже по местным правилам — земельный налог и налог на имущество организаций живут на разных уровнях.

В списке уровней их искать не нужно. С 2017 года страховые взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование регулирует глава 34 Налогового кодекса и администрирует ФНС, но в перечни статей 13–15 НК они не входят: это обязательные платежи во внебюджетные фонды, а не федеральный, региональный или местный налог.

Взносы на травматизм остались вне Налогового кодекса: их считают по закону о страховании от несчастных случаев и платят в Социальный фонд.