За невыполнение или ненадлежащее выполнение должностными лицами налоговых органов своих обязанностей

Коротко

Невыполнение или ненадлежащее выполнение должностными лицами налоговых органов своих обязанностей — это нарушение ими требований Налогового кодекса и других законов при работе с налогоплательщиком: несоблюдение сроков, неправомерные действия или бездействие. За такие нарушения предусмотрена дисциплинарная, административная и уголовная ответственность, а налогоплательщик вправе обжаловать действия и получить возмещение убытков.

Что считается невыполнением или ненадлежащим выполнением обязанностей

Должностные лица налоговых органов обязаны действовать строго по Налоговому кодексу: проводить проверки в установленные сроки, соблюдать права налогоплательщика, не причинять неправомерного вреда. Нарушением считается как полное бездействие (например, невыдача документа), так и действие с нарушением процедуры (например, проведение обыска без оснований).

Статья 35 Налогового кодекса устанавливает: налоговые органы несут ответственность за убытки, причинённые налогоплательщику вследствие невыполнения или ненадлежащего выполнения своих обязанностей. Убытки возмещаются из федерального бюджета.

Типичные нарушения со стороны должностных лиц

Нарушение сроков проведения камеральной или выездной проверки, установленных статьями 88 и 89 НК РФ.
Несоблюдение порядка привлечения к ответственности: отсутствие возможности дать пояснения, неизвещение о времени и месте рассмотрения материалов.
Неправомерный отказ в предоставлении вычета или возврате налога.
Разглашение налоговой тайны (статья 102 НК РФ).
Незаконное блокирование банковских счетов или приостановление операций.
Требование документов, не относящихся к проверяемому периоду или налогу.

Ответственность должностных лиц

За невыполнение или ненадлежащее выполнение обязанностей должностные лица налоговых органов могут быть привлечены к дисциплинарной ответственности (замечание, выговор, увольнение), административной (например, по статье 15.6 КоАП РФ за непредставление сведений) и уголовной (например, по статье 285 УК РФ за злоупотребление должностными полномочиями, если доказана корыстная или иная личная заинтересованность).

Налогоплательщик вправе требовать возмещения убытков, причинённых неправомерными действиями (бездействием) налоговых органов, в порядке, установленном статьёй 35 НК РФ и главой 24.1 Бюджетного кодекса РФ.

Частые вопросы

Куда жаловаться на действия или бездействие должностного лица налогового органа?

Жалоба подаётся в вышестоящий налоговый орган (например, в управление ФНС по субъекту РФ) или в суд. Порядок и сроки обжалования установлены статьями 137–142 НК РФ. По общему правилу сначала подают жалобу в вышестоящий налоговый орган. В суд можно обратиться после решения по жалобе или истечения срока его принятия. Для действий должностных лиц ФНС России предусмотрено судебное обжалование.

Можно ли взыскать убытки, вызванные незаконной блокировкой счёта?

Да, если блокировка признана незаконной. Убытки включают, например, проценты за пользование чужими денежными средствами, упущенную выгоду, расходы на юристов. Потребуется доказать причинно-следственную связь между действиями налогового органа и убытками.

Грозит ли должностному лицу уголовная ответственность за халатность?

Статья 293 УК РФ предусматривает ответственность за халатность — неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей вследствие недобросовестного отношения к службе, если это повлекло крупный ущерб или существенное нарушение прав. Состав применяется, если есть все признаки.

Как зафиксировать нарушение со стороны инспектора?

Сохраняйте все документы: требования, решения, протоколы, переписку. Записывайте даты и время приёмов, ФИО должностных лиц. Подавайте письменные обращения и жалобы через канцелярию или личный кабинет налогоплательщика — так останется подтверждение.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Когда налоговая ошибается, важно быстро оценить последствия

Покажу, как ошибки в учёте и отчётности влияют на деньги

Неправильный учёт или просрочка отчётности могут привести к спорам с налоговой и штрафам. Я строю финансовую модель, в которой видно, сколько стоит каждая ошибка и как её исправить без потерь для бизнеса.

Считаю юнит-экономику, точку безубыточности и денежные потоки. Вы видите, где риски и как их закрыть.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»