За какие скважины надо платить налог

Водный налог платят те, кто использует водные объекты в сфере, подлежащей лицензированию. Для скважины водный налог обычно связан с забором подземной воды по лицензии на пользование недрами. При этом забор для рыбоводства и полива земель, перечисленных в статье 333.9 НК, налогом не облагается.

Плательщиком становится и организация, и индивидуальный предприниматель, и обычный гражданин, если вода из его скважины идёт на такие цели. Объект налога — вода, забранная из подземного водного объекта, а налоговая база — её объём в тысячах кубометров.

У юридического лица скважина даёт не один налог, а два. Водный налог — это плата за забранную воду по лицензии. Налог на имущество — плата за саму скважину, которая числится в составе основных средств организации.

По имуществу Минфин в письме от 10 июля 2026 г. № 03-06-05-01/59520 разъяснил: налог на имущество с водозаборной скважины платить нужно. Статья 374 Налогового кодекса освобождает объекты природопользования, а скважина к ним не относится. Водный объект — это водоём, водоток или сосредоточение вод с признаками водного режима; скважина — сооружение, а не водный объект. Письмо направлено в инспекции письмом ФНС от 20 июля 2026 г. № БС-36-21/6198@.

По статье 374 налогом на имущество организаций облагается недвижимость при условиях, установленных для соответствующей налоговой базы. В отношении скважины нужно определить её статус и проверить применимые льготы и режим налогообложения. У организации без скважины на балансе этого налога нет.

Ставки главы 25.2 Налогового кодекса с 2026 года индексируют на коэффициент-дефлятор, на 2026 год он равен 1,090 (приказ Минэкономразвития от 12 января 2026 г. № 3), результат округляют до полного рубля.

Забор воды для водоснабжения населения стоит 355 рублей за тысячу кубометров во всех регионах: 326 рублей, умноженные на 1,090. При другом целевом назначении скважины ставку считают от базовой ставки своего экономического района и бассейна реки: базовая ставка умножается на 4,65 и на 1,090. Для воды на продажу в таре ставка выше в десять раз.

Если в лицензии указано несколько целевых назначений с разными ставками, воду учитывают раздельно. Если водоизмерительных приборов нет, объём определяют по времени работы и производительности оборудования, а если это невозможно — по нормам водопотребления. К ставке применяют дополнительный коэффициент 1,1.

Обязанность отчитываться по водному налогу живёт, пока действует лицензия. Если в квартале забора не было, декларацию всё равно подают — нулевую, в инспекцию по месту нахождения скважины.

Право пользования недрами для добычи подземных вод оформляют через лицензию, и её наличие — первый признак того, что скважина попала в число облагаемых. Порядок получения и требования к участку недр устанавливает закон о недрах, а не налоговый кодекс: эти вопросы решают с территориальным органом по недропользованию.