Выручка в декларации по налогу на прибыль с НДС или без

Коротко

Выручка в декларации по налогу на прибыль показывается без НДС и акцизов. Правило задаёт пункт 1 статьи 248 Налогового кодекса: доходы определяют по данным первичных документов и из них исключают суммы налогов, предъявленных покупателю. НДС — налог, который продавец перечисляет в бюджет, а не его доход, поэтому в базу по прибыли он не попадает.

Что именно исключают из выручки

Пункт 1 статьи 248 НК РФ говорит о суммах налогов, предъявленных покупателю. Для продавца на общей системе это НДС из счёта-фактуры или универсального передаточного документа. Акциз исключают так же: если товар подакцизный, в доход идёт стоимость без акциза.

В бухгалтерском учёте та же логика видна в проводках: выручка собирается по кредиту счёта 90.01, а НДС с продаж садится в дебет 90.03. Поэтому доход от реализации для декларации — это оборот по 90.01 минус оборот по 90.03. Такую сверку применяют при проверке строки 010 листа 02.

Где в декларации показывать выручку

Строка 010 листа 02 — все доходы от реализации за отчётный или налоговый период, уже очищенные от НДС и акцизов.
Строка 011 приложения 1 к листу 02 — выручка от реализации товаров собственного производства.
Строка 012 приложения 1 к листу 02 — выручка от реализации покупных товаров; стоимость их приобретения и расходы на продажу идут по строке 060 приложения 2.
Строка 013 приложения 1 к листу 02 — выручка от реализации имущественных прав, без НДС, предъявленного поставщиком; в расходах при этом отражают полную стоимость права по строке 059 приложения 2.
Строка 014 приложения 1 к листу 02 — выручка от реализации прочего имущества, кроме ценных бумаг и амортизируемого имущества.

Когда признавать доход

Момент, на который выручка попадает в декларацию, зависит от метода признания доходов. При методе начисления дата поступления денег роли не играет: доход признают в том периоде, к которому относится реализация. При кассовом методе доход появляется в день, когда деньги пришли на счёт или в кассу.

Выбор метода на сумму выручки не влияет: НДС из неё исключают в обоих случаях. Меняется только период, в котором сумма попадёт в строку 010.

Почему суммы не сходятся с декларацией по НДС

Налоговый период по налогу на прибыль — календарный год, отчётные периоды — первый квартал, полугодие и девять месяцев; у тех, кто платит авансы по фактической прибыли, отчётный период — месяц и далее нарастающим итогом. По НДС налоговый период — квартал. Поэтому сопоставимы только декларации за первый квартал, а за полугодие и девять месяцев суммы уже расходятся по построению.

Вторая причина — разные правила определения базы. В разделе 3 декларации по НДС налоговую базу и сумму налога показывают отдельно по соответствующим ставкам, а при сверке с декларацией по прибыли нужно учитывать особенности каждой операции, в том числе авансы и разные даты признания. Отдельные операции вообще есть только в одном из налогов: например, реализация имущественных прав в прибыли показывается за вычетом НДС, а в расходах — по полной стоимости права.

Сверку ведут отчётом в бухгалтерской программе: доходы из строк 010 и 020 листа 02 сопоставляют с выручкой из раздела 3 декларации по НДС и разбирают каждую разницу по операции. Разницу, причину которой программа не определила, считают ошибкой и ищут вручную.

Частые вопросы

В строке 010 листа 02 выручка с НДС или без?

Без. Из доходов исключают суммы налогов, предъявленных покупателю, — это пункт 1 статьи 248 НК РФ. В строку 010 попадает выручка без НДС и акцизов.

Аванс получен, отгрузки ещё не было — что в декларации?

При методе начисления аванс доходом не становится: выручка появится в периоде отгрузки. При кассовом методе поступление денег и есть дата дохода. НДС с аванса при этом начисляют отдельно и в выручку по прибыли он не входит.

Почему выручка в декларации по прибыли меньше, чем в декларации по НДС?

Расхождения могут возникать из-за авансов, разных правил признания доходов и состава операций. В разделе 3 декларации по НДС налоговую базу и сумму налога показывают отдельно. К тому же периоды разные: квартал против года или полугодия. Сверять имеет смысл квартальные декларации и разбирать разницы по операциям.

Включать ли в выручку проценты по выданным займам?

Нет. Это внереализационный доход, он идёт по строке 020 листа 02, а не в составе выручки от реализации по строке 010.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Выручка есть, а денег на счёте нет

Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и клиенте

Декларация показывает выручку без НДС, а на счёте денег может не прибавляться: часть товаров, услуг или клиентов приносит убыток, и общая цифра его прячет. Я считаю, сколько бизнес зарабатывает на каждой позиции после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.

На выходе — расчёт по каждому товару, услуге, клиенту и каналу, точка безубыточности и финансовая модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые растут и хотят видеть, не увеличивает ли рост убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»