Выручка ИП: что считается доходом на УСН

Для налога при УСН важен не момент отгрузки, а момент оплаты. Если товар ушёл покупателю в декабре, а деньги пришли в январе, продавец на УСН включает эту сумму в доход января — того года, когда оплата фактически поступила.

Поэтому выручка в налоговом учёте может не совпадать с выручкой в отчёте о продажах: в первом случае смотрят на деньги, во втором — на отгруженные заказы. Для собственника это значит, что кассовый разрыв виден по банку, а налоговая база — по оплатам.

При УСН доходы признаются по кассовому методу. Это значит, что датой получения дохода считается день, когда деньги поступили на расчётный счёт или в кассу, когда пришло иное имущество, работы, услуги или имущественные права, либо когда покупатель погасил долг другим способом.

Метод начисления, при котором доход появляется в день отгрузки, для УСН не применяется. Отсюда практическое следствие: отгрузили товар в конце декабря, а оплату получили в январе — доход попадёт в январь, и налог за прошлый год от этой сделки не вырастет.

На УСН «доходы» в базу включают облагаемые доходы от продаж и внереализационные доходы без вычета закупок, аренды, зарплаты и банковских комиссий. Возвращённые покупателям авансы уменьшают доходы в периоде возврата; предъявленный покупателям НДС в доходы не включают.

Слово «валовая» здесь отличает её от прибыли и от выручки в управленческом отчёте, где расходы уже учтены. Если собственник смотрит на валовую выручку как на заработок, картина получается обманчивой: часть этих денег уйдёт на налог, часть — на закупку следующей партии.

Для ИП на УСН 6 % доходом является вся оплата, которая поступила в рамках предпринимательской деятельности: от покупателей, заказчиков, из авансов и внереализационных поступлений. Ставка 6 % применяется ко всей этой сумме, а не к разнице между выручкой и затратами.

Расходы при УСН 6 % не уменьшают налог ни у ИП, ни у ООО: закупка товара, аренда, зарплата и комиссия банка на сумму налога не влияют. Налог можно уменьшить на страховые взносы, а также на предусмотренные НК расходы на больничные и платежи по отдельным договорам добровольного страхования. Взносы ИП за себя учитывают в сумме, подлежащей уплате за налоговый период. При выплатах работникам общее уменьшение по этим основаниям ограничено 50 % налога; при соблюдении условий налог дополнительно уменьшают на торговый сбор.

Перечень расходов, которые уменьшают базу, действует на объекте «доходы минус расходы», и там ставка другая — её устанавливает регион. Если расходы большие и их доля в выручке высока, этот объект может оказаться выгоднее, но решение принимают по цифрам за год, а не по одному месяцу.

В доходы при УСН не включают, например, полученный кредит, возврат выданного займа и возмещённый из бюджета НДС. Страховое возмещение по договору страхования имущества учитывают во внереализационных доходах. Возврат предоплаты покупателю уменьшает ранее учтённый доход в периоде возврата.

Отдельно смотрят на операции по эквайрингу: банк зачисляет на счёт сумму за вычетом комиссии, а доходом считается вся сумма покупки, которую заплатил покупатель. Комиссия банка — расход, а не вычет из дохода.