Выручка в декларации по налогу на прибыль

Коротко

Выручка в декларации по налогу на прибыль — это доходы от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав, показанные в приложении 1 к листу 02. Их отражают без НДС и акцизов (ст. 248 НК РФ) и переносят в строку 010 листа 02. Выручка от покупных товаров, собственного производства и прочего имущества расшифровывается отдельными строками.

Что считается выручкой в декларации

В декларации по налогу на прибыль выручка — это доходы от реализации по статье 249 НК РФ. К ним относятся выручка от продажи товаров, работ и услуг собственного производства, покупных товаров, имущественных прав и прочего имущества. В сумму не включают НДС и акцизы, предъявленные покупателю (ст. 248 НК РФ).

Внереализационные доходы по статье 250 НК РФ в выручку не входят. Они идут отдельно: в приложении 1 к листу 02 и в строке 020 листа 02.

Где выручка отражается в декларации

Строка 010 приложения 1 к листу 02 — общая сумма выручки от реализации.
Строка 011 — выручка от реализации товаров, работ, услуг собственного производства.
Строка 012 — выручка от реализации покупных товаров.
Строка 013 — выручка от реализации имущественных прав, кроме прав требований долга, которые идут в приложении 3 к листу 02.
Строка 014 — выручка от реализации прочего имущества, кроме ценных бумаг и амортизируемого имущества.
Строка 010 листа 02 — итоговая сумма доходов от реализации, перенесённая из строки 040 приложения 1 к листу 02.

С НДС или без НДС

Выручку в декларации по налогу на прибыль показывают без НДС и акцизов. Это правило статьи 248 НК РФ: доходы определяют по первичным документам и документам налогового учёта, очищая от предъявленных покупателю косвенных налогов.

По имущественным правам в расходах отражают полную стоимость права, а в доходах — выручку без НДС, предъявленного поставщику. Поэтому одна и та же операция даёт разные суммы в приложении 1 и приложении 2 к листу 02.

Метод начисления и кассовый метод

	Метод начисления	Кассовый метод
Когда признаётся выручка	В том периоде, к которому относится реализация, независимо от оплаты	По дате фактического поступления денег
Кто применяет	Все организации по общему правилу	Организации с выручкой в пределах лимита, установленного статьёй 273 НК РФ
Влияние на строку 010	Сумма по отгрузке	Сумма по оплате

Как составляется декларация по налогу на прибыль: путь выручки до листа 02

Декларация по налогу на прибыль составляется нарастающим итогом с начала года. Сначала выручку собирают в приложении 1 к листу 02: строки 011–014 расшифровывают строку 010. Затем итог из строки 040 приложения 1 переносят в строку 010 листа 02.

В листе 02 к доходам от реализации прибавляют внереализационные доходы (строка 020), вычитают расходы (строки 030 и 040) и получают прибыль или убыток по строке 060. Выручка сама по себе налог не определяет: важна разница с расходами.

Пример заполнения декларации по налогу на прибыль: выручка

Пример заполнения декларации по налогу на прибыль удобно начать с приложения 1 к листу 02. Организация продала за год товары собственного производства на 8 000 000 ₽ без НДС и покупные товары на 3 000 000 ₽ без НДС. В строке 011 она ставит 8 000 000, в строке 012 — 3 000 000, в строке 010 — 11 000 000.

В строке 040 приложения 1 та же сумма 11 000 000 переносится в строку 010 листа 02. Если других доходов от реализации не было, строка 010 листа 02 равна 11 000 000. Внереализационные доходы, например проценты по вкладу, в эту сумму не входят: для них есть строка 020 листа 02.

Декларация за год с авансовыми платежами

Налоговый период по налогу на прибыль — календарный год (ст. 285 НК РФ). Отчётные периоды — первый квартал, полугодие и девять месяцев. Организации, которые считают ежемесячные авансы от фактической прибыли, отчитываются за месяц, два месяца и так далее до конца года.

В годовой декларации выручка показана за весь год нарастающим итогом. Авансовые платежи, перечисленные в течение года, отражаются в листе 02 и в разделе 1: сумма налога к доплате или к уменьшению определяется с учётом уже уплаченных авансов. Декларацию за год представляют не позднее 25 марта следующего года (п. 4 ст. 289 НК РФ).

Частые вопросы

Включается ли НДС в выручку в декларации по налогу на прибыль?

Нет. Выручку показывают без НДС и акцизов по статье 248 НК РФ.

В какой строке декларации отражается выручка от реализации покупных товаров?

В строке 012 приложения 1 к листу 02. Стоимость покупных товаров и расходы на их реализацию идут в строке 060 приложения 2 к листу 02.

Чем выручка отличается от внереализационных доходов в декларации?

Выручка — доходы от реализации по статье 249 НК РФ. Их общий итог показывают в строке 040 приложения 1 и переносят в строку 010 листа 02. Внереализационные доходы отражают отдельно: в строке 100 приложения 1 и строке 020 листа 02.

Как выручка в декларации по прибыли связана с декларацией по НДС?

Суммы сопоставимы только за первый квартал: налоговый период по НДС — квартал (ст. 163 НК РФ), по налогу на прибыль — год (ст. 285 НК РФ). Расхождения возникают из-за разных правил признания доходов и необлагаемых операций.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Читать в журнале

Точка безубыточности: сколько продаж выдержит новый отдел

Выручка в декларации сходится, а денег на счёте нет

Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и канале

Выручка в декларации может расти, а прибыль таять: часть товаров, услуг или клиентов приносит убыток, и общая цифра его прячет. Я считаю юнит-экономику каждого товара, клиента и канала после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.

Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»