Выручка в отчёте о финансовых результатах считается с НДС или без НДС
Коротко
Без НДС. В строке 2110 «Выручка» показывают доходы по обычным видам деятельности за вычетом налога на добавленную стоимость, акцизов и иных аналогичных обязательных платежей. В учёте выручка сначала ложится на счёт 90.1 вместе с предъявленным покупателю налогом, а в отчёт попадает уже очищенной от него.
Что значит «выручка нетто»
Покупателю выставляют счёт с НДС: товар за 100 000 ₽ плюс налог по ставке 22 % — итого 122 000 ₽ к оплате. В бухгалтерском учёте вся эта сумма сначала попадает в кредит счёта 90.1, потому что расчётные документы предъявлены на 122 000 ₽.
В отчёт о финансовых результатах идёт только 100 000 ₽: из оборота по 90.1 вычитают дебетовый оборот по 90.3, где сидит начисленный НДС. Такой показатель называют выручкой нетто — очищенной от косвенных налогов. Требование идёт от формы отчёта: выручку показывают за минусом НДС, акцизов и иных аналогичных обязательных платежей.
Выручка в отчёте о прибылях и убытках с НДС или без
Без НДС. Отчёт о прибылях и убытках — прежнее название отчёта о финансовых результатах, форма сменилась, а правило осталось: в строке выручки стоит сумма за вычетом налога на добавленную стоимость и акцизов. Прежняя форма отчёта тоже требовала показывать выручку нетто.
Берут кредитовый оборот по субсчёту 90.1 за год и уменьшают его на дебетовые обороты по субсчёту 90.3 (НДС) и 90.4 (акцизы). Если компания платит экспортный НДС по ставке 0 %, вычитать нечего: в выручке остаётся полная сумма продажи.
На УСН с освобождением от НДС налога в счёте 90.3 нет, и выручка равна сумме по 90.1. Спецставки 5 % и 7 % на упрощёнке — тоже налог: он начисляется и вычитается из выручки так же, как общие 22 %.
Какие ещё строки отчёта очищают от НДС
- Строка 2110 «Выручка» — без НДС и акцизов.
- Строка 2120 «Себестоимость продаж» — без входного НДС, который принят к вычету.
- Строка 2340 «Прочие доходы» — без НДС: кредитовый оборот по 91.1 уменьшают на налог с прочих доходов.
- Строка 2350 «Прочие расходы» — без НДС, принятого к вычету; невозмещаемый налог включают в расходы.
Почему цифра не совпадает с декларацией по НДС
База в декларации и выручка в отчёте формируются по разным правилам, и расхождение между ними само по себе не ошибка. В декларацию попадают авансы, безвозмездные передачи, операции, которые в бухгалтерском доходе отражаются иначе или не отражаются вовсе. В отчёт, наоборот, идут доходы, которые в базу по налогу не входят.
Налоговая сопоставляет эти показатели, поэтому расхождение стоит уметь объяснить: выписка из книги продаж, расшифровка авансов, операции без НДС. Если разница объясняется структурой операций, претензий не будет.
Частые вопросы
На счёте 90 выручка с НДС или без?
С НДС. Счёт 62 дебетуется на сумму, предъявленную покупателю, и в корреспонденции с 90.1 попадает вся сумма с налогом. Чистой она становится только после вычитания оборота по 90.3.
Нужно ли вычитать НДС, если компания на УСН и налог не платит?
Нечего вычитать: счёта 90.3 в такой ситуации нет, и выручка в отчёте равна сумме по 90.1. На спецставках 5 % или 7 % налог начисляется, значит из выручки он вычитается.
Входит ли НДС в себестоимость продаж?
Входной налог, принятый к вычету, в себестоимость не входит. Если вычет невозможен, НДС становится частью расхода и попадает в строку 2120 или 2350.
Показывают ли НДС к уплате отдельной строкой отчёта?
Нет. Начисленный налог — косвенный платёж, в отчёте о финансовых результатах он не фигурирует ни в выручке, ни в расходах. Увидеть его можно только в декларации и в оборотах счёта 68.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Отчётность сходится, а денег на счёте нет
Посчитаю юнит-экономику и покажу, где бизнес теряет деньги
Выручка в отчёте растёт, а на счёте денег не прибавляется — так бывает, когда часть товаров, услуг или клиентов приносит убыток, а общая цифра его прячет.
Я считаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре, услуге, клиенте и канале после всех расходов: себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов. Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении.