Выплаты за счёт чистой прибыли: направления использования

Коротко

Чистая прибыль — это прибыль после налога на прибыль. Выплаты за счёт чистой прибыли — это траты и перечисления, которые не уменьшают налоговую базу и делаются из этого остатка: дивиденды участникам, вложения в развитие, резервы, премии и помощь работникам сверх фонда оплаты труда. Решение принимает собственник — единственный участник или общее собрание.

Что значит «за счёт чистой прибыли»

Прибыль до налога уменьшается на налог на прибыль, и остаток остаётся в распоряжении собственника. Расходы, которые уменьшают налоговую базу, перечислены в главе 25 Налогового кодекса; всё, что в этот перечень не входит, оплачивают из прибыли после налога.

Отсюда практическое правило: если платёж нельзя обосновать как расход по статье 252 Налогового кодекса — он экономически оправдан, документально подтверждён и направлен на получение дохода, — его делают за счёт чистой прибыли. Бухгалтерский учёт при этом не меняется: расход признают, но налоговую базу он не уменьшает.

Основными направлениями использования чистой прибыли являются

Выплата дивидендов участникам или акционерам — распределение прибыли по решению собственников.
Развитие бизнеса: покупка оборудования, ремонт, программное обеспечение, маркетинг, которые не проходят по налоговым расходам или превышают нормативы.
Формирование резервного фонда и покрытие прошлых убытков.
Премии и материальная помощь работникам сверх того, что относится к расходам на оплату труда, а также выплаты, не связанные с трудовыми результатами.
Благотворительность и другие траты, которые не принимаются для налога на прибыль. Представительские и спонсорские расходы проверяют отдельно: часть из них может уменьшать налоговую базу.
Погашение штрафов и пеней по налогам и взносам — они не уменьшают налоговую базу.

Как оформить решение

Основание для любой выплаты — решение собственника. В ООО прибыль распределяет общее собрание участников, а в обществе с единственным участником — сам участник письменным решением. В решении указывают сумму, получателя, источник — прибыль после налога — и срок выплаты.

Дивиденды считают из чистой прибыли, а не из выручки или остатка на счёте: деньги на счёте могут быть авансом покупателя или занятыми средствами. Перед решением смотрят бухгалтерскую отчётность и чистые активы: распределение прибыли при недостатке чистых активов закон запрещает (статья 29 закона об ООО).

Траты на развитие и премии за счёт прибыли оформляют приказом руководителя или решением собственника с указанием источника. Для налога на прибыль такие суммы в расходах не отражают.

Что можно и что нельзя отнести на расходы

Платёж	Уменьшает налог на прибыль	За счёт чистой прибыли
Зарплата и премии за трудовые результаты	Да, по статье 255 Налогового кодекса	Нет
Дивиденды участникам	Нет	Да
Штрафы и пени по налогам и взносам	Нет	Да
Материальная помощь, не предусмотренная трудовым договором	Нет	Да
Покупка оборудования для производства	Через амортизацию	Только если расход не принимается
Благотворительность и спонсорство	Нет, кроме случаев статьи 265 Налогового кодекса	Да

Частые вопросы

Можно ли платить дивиденды, если на счёте нет денег?

Решение принять можно, но выплата требует денег или имущества. Если прибыль есть, а деньги вложены в запасы и дебиторку, сначала решают вопрос с ликвидностью: распределение без денег создаёт долг общества перед участником.

Облагаются ли дивиденды налогом?

Да. С дивидендов участника — российской организации или физлица — общество как налоговый агент удерживает налог: для организаций 13 процентов в федеральный бюджет, для физлиц — по прогрессивной шкале налога на доходы физлиц. Сумму удерживают при выплате.

Можно ли вернуть в оборот выплаченные дивиденды?

Только новым решением собственников: внести деньги обратно как вклад или заём. Автоматически прибыль обратно не возвращается, и в учёте появляется отдельная операция.

Считается ли выплатой за счёт прибыли покупка оборудования в лизинг?

Лизинговые платежи уменьшают налоговую базу в пределах норм Налогового кодекса. За счёт прибыли идёт только то, что в эти нормы не попало: например, выкупная стоимость в части, которую нельзя учесть в расходах.

Что будет, если заплатить за счёт прибыли, а оформить как расход?

При проверке инспекция снимет расход и доначислит налог на прибыль, пени и штраф. Поэтому источник выплаты фиксируют в решении и приказе, а бухгалтер отражает операцию по её содержанию: распределение прибыли участникам — через счёт 84, а расходы — на соответствующих счетах расходов с учётом их налогового режима.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Читать в журнале

Прибыль есть, а денег на выплаты нет

Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на самом деле

Выплаты за счёт прибыли возможны, когда прибыль подтверждена расчётом, а не одной строкой в отчёте. Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала после всех расходов: себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.

Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении — включая распределение прибыли собственникам. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»