Выплаты произведенные плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц: что это

Коротко

Выплаты, произведённые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц, — это суммы, которые организация или предприниматель начисляют работникам и исполнителям: зарплата, премии, отпускные, вознаграждения по договорам подряда и оказания услуг. С них плательщик исчисляет страховые взносы, кроме выплат, освобождённых статьёй 422 Налогового кодекса. В отчётности эти суммы показывают отдельной строкой как базу для взносов.

Что входит в такие выплаты

Плательщиками страховых взносов статья 419 Налогового кодекса называет организации, индивидуальных предпринимателей и физических лиц без статуса ИП, которые начисляют доходы другим людям. Как только такой плательщик заключает трудовой договор или гражданско-правовой договор на работы и услуги, все начисленные по нему суммы становятся выплатами в пользу физического лица.

В подразделе 1 раздела 1 расчёта по страховым взносам выплаты показывают по строке 030: нарастающим итогом с начала года и отдельно за каждый из последних трёх месяцев. Необлагаемые суммы отражают по строке 040, базу — по строке 050, исчисленные взносы — по строке 060.

Что облагается, а что нет

Облагаются: зарплата, премии, доплаты и надбавки, отпускные, компенсация за неиспользованный отпуск, вознаграждения по договорам подряда и оказания услуг, авторские вознаграждения.
Не облагаются: государственные пособия, включая больничные и декретные, компенсации, установленные законом, суточные в пределах норм, материальная помощь в пределах лимитов статьи 422.
С 2026 года единовременная помощь работодателя при рождении ребёнка в первый год его жизни в пределах 1 млн рублей на ребёнка освобождена от взносов и НДФЛ.
Пособие по временной нетрудоспособности, включая первые три дня за счёт работодателя, взносами не облагается — это прямо указано в подпункте 1 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса.

Порядок исчисления страховых взносов

Базу считают нарастающим итогом с начала календарного года по каждому человеку отдельно. В неё входят выплаты, начисленные в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам на работы и услуги. Выплаты по договорам на передачу имущества в аренду или купли-продажи в базу не входят.

С 2026 года действует единый тариф: 30 % в пределах единой предельной базы и 15,1 % сверх неё. Предельная база на 2026 год — 2 979 000 рублей. Взносы на травматизм начисляют отдельно по тарифу от 0,2 % до 8,5 % в зависимости от класса профессионального риска.

Для субъектов МСП с основным видом деятельности из правительственного перечня и долей доходов от видов деятельности из перечня не менее 70 % действует тариф 15 % на часть выплат свыше 1,5 МРОТ в месяц на человека. Для соответствующих условиям обрабатывающих производств тариф на эту часть — 7,6 %. Для части выплат до порога применяют общий тариф. МРОТ на 2026 год — 27 093 рубля, порог — 40 639,50 рубля в месяц.

Порядок и сроки уплаты страховых взносов

Взносы платят ежемесячно не позднее 28-го числа следующего месяца. С 2023 года расчёты идут через единый налоговый счёт: платёж перечисляют единым налоговым платежом, а суммы по видам взносов распределяются по поданному уведомлению или расчёту.

Расчёт по страховым взносам сдают в налоговую инспекцию по итогам квартала не позднее 25-го числа следующего месяца. В нём показывают все выплаты в пользу физических лиц, необлагаемые суммы и базу по каждому человеку.

Взносы на травматизм платят в Социальный фонд отдельными платежами: ежемесячно не позднее 15-го числа следующего месяца. Отчётность по ним — форма ЕФС-1, раздел 2, ежеквартально.

Что важно не перепутать

	Выплаты в пользу физлиц	База для взносов	Взносы к уплате
Что это	Все начисленные суммы по трудовым и гражданско-правовым договорам	Выплаты минус необлагаемые суммы по статье 422	База, умноженная на тариф
Где в расчёте	Строка 030 подраздела 1 раздела 1	Строка 050 и далее по подразделам	Раздел 1
Зависит от предельной базы	Нет	Да, база нарастающим итогом	Да, тариф меняется после 2 979 000 рублей
Взносы на травматизм	Учитываются отдельно	По закону № 125-ФЗ	Платятся в СФР, не в налоговую

Частые вопросы

Входят ли больничные в выплаты в пользу физического лица?

Да, начисленная сумма больничного — это выплата в пользу работника, но взносами она не облагается по подпункту 1 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса. В расчёте её показывают в необлагаемых суммах, а не в базе.

Облагаются ли взносами выплаты по договору подряда?

Да, вознаграждения по гражданско-правовым договорам на выполнение работ и оказание услуг облагаются страховыми взносами. Исключение — договоры с индивидуальными предпринимателями и самозанятыми: плательщик взносы с таких выплат не начисляет.

Что делать, если выплаты превысили предельную базу?

С суммы превышения взносы считают по тарифу 15,1 % вместо 30 %. Предельная база на 2026 год — 2 979 000 рублей, она считается нарастающим итогом с января по каждому человеку.

Нужно ли платить взносы с материальной помощи?

Материальная помощь освобождена от взносов в пределах лимитов статьи 422 Налогового кодекса. Суммы сверх лимита облагаются в общем порядке. С 2026 года помощь при рождении ребёнка до 1 млн рублей на ребёнка освобождена полностью.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Читать в журнале

Взносы — это деньги, которые уходят раньше, чем приходит выручка

Посчитаю, сколько бизнес тратит на людей и где рвётся касса

Страховые взносы вместе с зарплатой — крупнейшая статья расходов, и платить их нужно каждый месяц независимо от того, как идут продажи. Я считаю юнит-экономику каждого сотрудника, товара и канала: сколько приносит и сколько стоит, включая взносы и налоги.

Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при найме, повышении зарплат или росте выручки.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»