Выплаты бывшим сотрудникам страховые взносы: что облагается

Объект обложения — выплаты в рамках трудовых отношений (пункт 1 статьи 420 Налогового кодекса, пункт 1 статьи 20.1 Закона № 125-ФЗ). Если премия начислена за месяцы, когда человек ещё работал, отношения на тот момент существовали. Дата выплаты и дата увольнения на это не влияют.

Специальных правил для бывших сотрудников нет. Взносы считают по тарифу, который действует в месяце начисления выплаты, а не в периоде, за который она начислена. Суммы включают в базу по дате начисления в бухгалтерском учёте (статьи 421 и 424 Налогового кодекса).

Выходное пособие и сохраняемый средний месячный заработок на период трудоустройства перечислены среди выплат, освобождённых от взносов (подпункт 2 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса, подпункт 2 пункта 1 статьи 20.2 Закона № 125-ФЗ). Это касается сумм, положенных по Трудовому кодексу: при ликвидации, сокращении, отказе от перевода по медицинскому заключению, призыве на службу.

Компенсация за неиспользованный отпуск — исключение из этого правила. Её облагают в общем порядке, хотя она тоже связана с увольнением.

Взносы начисляют в том месяце, когда выплату отразили в учёте, и платят в обычные сроки. Если премию за 2025 год начислили в январе 2026 года, взносы на травматизм считают в январе и включают в раздел 2 формы ЕФС-1 за первый квартал — так разъяснил Социальный фонд в письме от 31.03.2026 № 19-20/15913.

В разделе 2 бывший сотрудник попадает в численность застрахованных лиц, получивших доход, но не в среднесписочную численность: в штате его уже нет.

В расчёте по страховым взносам выплаты показывают в разделе 1, а в подразделе 3 — по каждому человеку. В 6-НДФЛ премия бывшему сотруднику отражается как доход с датой выплаты.