Выплаты услуги фирмы своим работникам медицинская помощь и лекарства отпуск и выходные дни питание

Медицинская помощь, отпуск и выходные, питание устроены по-разному, но проверка одна: попадает ли выплата в перечень освобождённых от НДФЛ и взносов. Если попадает, работник получает сумму целиком, а компания не платит сверху треть. Если нет — с суммы удерживают налог и начисляют взносы, и услуга стоит дороже, чем кажется.

Освобождение почти всегда привязано к условиям: кто получатель, за чей счёт, по какому договору, есть ли подтверждающие документы. Убрали условие — льгота исчезла.

Оплата работодателем медицинских услуг работнику из средств после уплаты налога на прибыль освобождена от НДФЛ — в том числе когда деньги выдают работнику на руки или перечисляют на его счёт целевым назначением (пункт 10 статьи 217 Налогового кодекса).

Страховые взносы не начисляют на взносы по договорам добровольного медицинского страхования работников, заключённым на срок не меньше года, и на оплату медуслуг по договорам такой же длительности с лицензированной медицинской организацией (подпункт 5 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса).

Практический вывод: ДМС на срок не меньше года и оплата медицинских услуг по договору с лицензированной клиникой на срок не меньше года проходят без взносов, а выдача денег «на лекарства» без документов превращается в обычный доход.

Отпускные — это средний заработок за дни отпуска, и они облагаются так же, как зарплата: НДФЛ по прогрессивной шкале и страховые взносы по общему тарифу. Освобождения здесь нет и быть не может: это оплата по трудовому договору.

Отпускные платят не позднее чем за три дня до начала отпуска (статья 136 Трудового кодекса). За просрочку положена компенсация не меньше 1/150 ключевой ставки за каждый день, со следующего дня по день расчёта включительно (статья 236 Трудового кодекса).

Если компания дарит работнику дополнительные оплачиваемые дни отдыха сверх отпуска, это тоже оплата по трудовому договору: налоги и взносы начисляют в обычном порядке. Дни без сохранения зарплаты дохода не создают — облагать нечего.

Оплата питания — натуральный доход работника. Если по трудовому договору компания обязана кормить работника, стоимость питания облагается НДФЛ и страховыми взносами, а при соблюдении статьи 252 Налогового кодекса её учитывают в расходах на оплату труда по статье 255.

Обед за счёт компании, не предусмотренный договором, — тоже доход: бесплатное питание работника освобождения не имеет. Поэтому питание планируют заранее: либо как часть оплаты труда с налогами, либо как разовое угощение, а не регулярную услугу.