Выплата по договору ГПХ: НДФЛ и страховые взносы с вознаграждения
Коротко
Выплата по договору ГПХ — это вознаграждение исполнителю за работу или услугу по договору подряда, возмездного оказания услуг или авторского заказа. Для заказчика она доход физического лица: с неё удерживают НДФЛ и начисляют страховые взносы, а взносы на травматизм — только если это условие прямо записано в договоре.
Чем выплата по ГПХ отличается от зарплаты
По трудовому договору человек получает зарплату за работу в должности по режиму компании, и МРОТ — обязательная гарантия для него. По договору ГПХ заказчик платит за результат: отчёт, дизайн, код, консультацию. Нормы трудового права на исполнителя не распространяются, и вознаграждение может быть меньше МРОТ: размер стороны согласуют сами.
Обратная сторона — у исполнителя нет оплачиваемого отпуска, сохранения среднего заработка и защиты от увольнения. Если же по факту человек подчиняется внутреннему распорядку, работает на месте заказчика и получает деньги за процесс, а не за результат, договор могут переквалифицировать в трудовой. Тогда заказчику доначислят налоги и взносы, а отношения признают трудовыми.
Нужно ли удержать НДФЛ с вознаграждения исполнителя по ГПД
Да. Если исполнитель — физическое лицо без статуса ИП и не применяет НПД к этому доходу, заказчик исчисляет, удерживает и перечисляет НДФЛ по статье 226 Налогового кодекса. При выплате самозанятому дохода, облагаемого НПД, заказчик НДФЛ не удерживает и получает чек. Доход считается полученным в момент выплаты, включая аванс.
Ставка зависит от того, резидент исполнитель или нет, и от вида дохода; в 2026 году для резидента действует шкала 13–22 % по сумме баз за год. Удержать налог можно только из выплачиваемых денег: если договорились о сумме «на руки», её придётся увеличить, чтобы НДФЛ остался у источника.
Когда перечислить НДФЛ
- За период с 1-го по 22-е число месяца — не позднее 28-го числа этого месяца.
- За период с 23-го по последнее число месяца — не позднее 5-го числа следующего месяца; за период с 23 по 31 декабря — не позднее последнего рабочего дня текущего года.
- Налог удерживают в момент каждой выплаты, включая аванс, — не дожидаясь подписания акта.
Какие страховые взносы начислить
Вознаграждение по договору на выполнение работ или оказание услуг — объект обложения страховыми взносами по статье 420 Налогового кодекса. Заказчик начисляет их по единому тарифу: пенсионное и медицинское страхование, страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Взносы платит заказчик из своих денег, из вознаграждения исполнителя они не удерживаются.
Взносы на травматизм начисляют, только если такое условие прямо записано в договоре. С 1 сентября 2026 года при наличии этого условия в форме ЕФС-1 указывают специальные коды — приказ СФР от 17.11.2025 № 1462.
Выплаты по договорам гражданско-правового характера: что учесть до подписания
Когда речь о выплатах по договорам гражданско-правового характера, решает суть договора, а не его название. Подряд, перевозка, транспортная экспедиция, поручение, авторский заказ и возмездное оказание услуг — это ГПД, и вознаграждение по ним облагается НДФЛ и страховыми взносами. Обычная сделка по передаче имущества в собственность или в аренду — купля-продажа, мена, заём, дарение — к таким договорам не относится, и вознаграждением её выплаты не становятся.
Вторая развилка — статус исполнителя. Физлицо без регистрации ИП и без НПД по этой выплате: заказчик удерживает НДФЛ и начисляет взносы. Если исполнитель применяет НПД к доходу, заказчик получает чек и не удерживает НДФЛ и не начисляет страховые взносы с такой выплаты. Индивидуальный предприниматель: по общему правилу налоговым агентом заказчик не становится, если работы или услуги соответствуют кодам в его ЕГРИП.
Третье — что записано в самом договоре: предмет и результат, порядок оплаты и аванса, наличие условия о взносах на травматизм. От этих формулировок зависит, какие выплаты по гражданско-правовым договорам придётся отразить в отчётности и сколько денег заказчик потратит сверх суммы вознаграждения.
Если исполнитель — индивидуальный предприниматель
Когда услугу оказывает ИП, заказчик по общему правилу не становится налоговым агентом: предприниматель сам платит налоги и взносы за себя. Но это работает, только если вид работ или услуг соответствует кодам в его ЕГРИП — на это указал Минфин в письме от 09.02.2026 № 03-04-06/9182.
Если предприниматель взялся за дело вне зарегистрированной деятельности, взносы начисляет заказчик. Перед сделкой стоит открыть выписку из ЕГРИП и сверить коды с предметом договора.
Аванс по договору ГПХ
Закон не запрещает платить вперёд: предоплата — это аванс по статье 487 Гражданского кодекса. По договору подряда исполнитель вправе требовать аванс, только если это условие есть в договоре или в законе; на возмездное оказание услуг правило распространяется через статью 783. Если аванса в договоре нет, сначала подписывают дополнительное соглашение.
С аванса удерживают НДФЛ при выплате. Страховые взносы начисляют на вознаграждение при его начислении; по разъяснению Минфина, при сдаче результата работы или отдельного этапа — на основании акта приёмки.
Что удержать и начислить с выплаты
| Исполнитель — физлицо | Исполнитель — ИП | |
|---|---|---|
| НДФЛ | Удерживает заказчик как налоговый агент | По общему правилу не удерживают, если услуга в кодах ЕГРИП |
| Страховые взносы по единому тарифу | Начисляет заказчик | Не начисляет, если услуга в кодах ЕГРИП |
| Взносы на травматизм | Только если условие есть в договоре | Только если условие есть в договоре |
| Аванс | Если предусмотрен договором | Если предусмотрен договором |
| МРОТ | Не обязателен | Не обязателен |
Частые вопросы
Можно ли платить по договору ГПХ меньше МРОТ?
Да. МРОТ — гарантия для тех, кто работает по трудовому договору. На исполнителей по гражданско-правовым договорам трудовое законодательство не распространяется, и сумму вознаграждения стороны определяют сами.
Нужно ли удерживать НДФЛ, если исполнитель — ИП?
По общему правилу нет: предприниматель платит налоги сам. Но только если работы или услуги соответствуют кодам его деятельности в ЕГРИП. Если предприниматель взялся за дело вне этих кодов, заказчик начисляет взносы, а с дохода удерживает НДФЛ.
Когда платить НДФЛ с вознаграждения подрядчику?
За выплаты с 1-го по 22-е число — не позднее 28-го числа текущего месяца, с 23-го по последнее число — не позднее 5-го числа следующего месяца. Налог за период с 23 по 31 декабря перечисляют не позднее последнего рабочего дня текущего года. Удерживают налог при каждой выплате, в том числе при авансе.
Обязательны ли взносы на травматизм по договору ГПХ?
Только если это условие прямо записано в договоре. Без такого условия взносы на травматизм не начисляют. С 1 сентября 2026 года при наличии условия в форме ЕФС-1 указывают специальные коды.
Что будет, если договор ГПХ прикроет трудовые отношения?
Регулярные договоры на одни и те же функции, работа по режиму заказчика и оплата за процесс, а не за результат, дают налоговой повод признать отношения трудовыми. Тогда заказчику доначислят налоги и взносы, а договор переквалифицируют.
Платят ли исполнителю по ГПХ больничный?
Заказчик платит взносы в Социальный фонд, и исполнитель получает право на пособия по временной нетрудоспособности, беременности и родам, по уходу за ребёнком до 1,5 лет — при условии, что взносы за него перечисляли в году, предшествующем страховому случаю, и их размер не меньше стоимости страхового года.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Рутина с документами съедает время
Соберу ИИ-агента, который разберёт договоры и акты
Договоры, акты, счета и заявки приходят десятками, и кто-то вручную переносит из них данные в CRM и 1С. Я собираю ИИ-агента под одну такую задачу: он читает документ, вытаскивает нужные поля, сверяет суммы и переносит всё в вашу систему.
Перед запуском агент проверяют на сотне настоящих случаев из вашей работы, чтобы было видно, где он ошибается. Это для компаний, где одна и та же операция с документами повторяется сотни раз в месяц.