Выплата процентов по займу физическому лицу НДФЛ

Коротко

Проценты, которые организация платит физлицу за пользование его деньгами, — доход заимодавца от источника в РФ (подпункт 1 пункта 1 статьи 208 НК). Организация-заёмщик выступает налоговым агентом: считает НДФЛ, удерживает его из процентов при выплате и перечисляет в бюджет (пункт 1 статьи 226 НК).

НДФЛ с процентов по займу от физического лица: кто платит и когда

НДФЛ с процентов по займу от физического лица платит не заимодавец, а организация-заёмщик. Она признаётся налоговым агентом, если выплачивает доход физлицу (пункт 1 статьи 226 НК). Это правило действует и когда заимодавец — учредитель компании: Минфин в письме от 24.08.2026 № 03-04-06/74180 подтвердил, что проценты учредителю облагаются НДФЛ и организация обязана удержать налог.

Датой фактического получения дохода считается день выплаты процентов, в том числе перечисления на счёт заимодавца (подпункт 1 пункта 1 статьи 223 НК). В этот же день налоговый агент удерживает НДФЛ (пункт 3 статьи 226 НК). Если проценты капитализируются, то есть причисляются к сумме займа, доход возникает на дату подписания соглашения о капитализации (письмо Минфина от 03.03.2009 № 03-04-06-01/45).

Ставка и расчёт

Проценты по займу — не дивиденды и не продажа имущества. Они входят в основную налоговую базу, к которой применяется прогрессивная шкала: 13 % с дохода до 2,4 млн ₽ за год, 15 % с превышения 2,4 млн, 18 % с превышения 5 млн, 20 % с превышения 20 млн и 22 % с превышения 50 млн (пункт 1 статьи 224 НК). Повышенная ставка действует только на сумму превышения.

Налог считают нарастающим итогом с начала года. Если в течение года других доходов у физлица не было, проценты до 2,4 млн ₽ облагаются по 13 %. Сумма к выплате — проценты минус удержанный НДФЛ.

Как удержать и перечислить

Начислите проценты по договору займа в день, когда они должны быть выплачены.
Исчислите НДФЛ по ставке 13 % (или выше, если годовой доход превысил порог) с суммы процентов.
Удержите налог при выплате процентов. НДФЛ, удержанный с 1-го по 22-е число, перечислите не позднее 28-го числа того же месяца; удержанный с 23-го по последнее число — не позднее 5-го числа следующего месяца. Для периода с 23 по 31 декабря срок — последний рабочий день года (пункт 6 статьи 226 НК).
Покажите доход и удержанный налог в расчёте 6-НДФЛ за период, в котором выплачены проценты, и в справке о доходах (приложение 1 к 6-НДФЛ) по итогам года (пункт 2 статьи 230 НК).

Если налог не удержали

Если при выплате процентов НДФЛ не удержали, организация должна удержать его из последующих денежных доходов физлица с учётом ограничений статьи 226 НК. Если удержать налог до 31 января следующего года невозможно, об этом не позднее 25 февраля сообщают в инспекцию и физлицу. Сообщение — это справка о доходах (приложение 1 к 6-НДФЛ). Если годовой расчёт уже сдан, подают уточнённый 6-НДФЛ.

После сообщения налог платит сам заимодавец на основании уведомления из инспекции. Организация в этом случае не перечисляет НДФЛ за счёт своих средств.

Частые вопросы

Облагается ли НДФЛ доход в виде процентов, если заимодавец — индивидуальный предприниматель?

Зависит от того, указан ли в ЕГРИП вид деятельности по выдаче займов. Если кода нет, проценты не относятся к предпринимательским доходам и облагаются НДФЛ: ИП сам подаёт 3-НДФЛ. Если код есть, доход учитывается по УСН (письмо Минфина от 19.05.2011 № 03-11-11/131).

По какой ставке облагаются проценты, выплаченные нерезиденту?

Доход нерезидента от источника в РФ облагается по ставке 30 % (пункт 3 статьи 224 НК), если соглашением об избежании двойного налогообложения не предусмотрено иное.

Нужно ли удерживать НДФЛ, если проценты не выплачены, а начислены?

Нет, пока нет выплаты или капитализации. Доход возникает на дату выплаты (подпункт 1 пункта 1 статьи 223 НК) либо на дату причисления процентов к сумме займа.

Можно ли заплатить НДФЛ с процентов самому заимодавцу?

Если организация не удержала налог, она сообщает об этом в инспекцию. После этого НДФЛ уплачивает физлицо на основании уведомления. Добровольная уплата налога организацией за физлицо не заменяет обязанностей налогового агента.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Проценты по займу — это ещё и рутина в учёте

Найду рутину, которую в компании можно отдать ИИ

Начисление процентов, удержание НДФЛ, сверка с контрагентами — повторяющиеся операции, на которые уходят часы. Я смотрю, какие действия в бухгалтерии и финансах можно передать программам.

Подключаю ИИ к вашей CRM и 1С и каждую неделю показываю, сколько часов освободилось. Это для собственников от десяти человек, где рутина съедает время бухгалтерии и менеджеров.

Читать об услуге «Внедрение ИИ в бизнес»