Выплаты, не превысившие единую предельную величину базы для исчисления страховых взносов

Коротко

Единая предельная величина базы — это годовой лимит выплат в пользу одного человека, в пределах которого страховые взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование начисляют по основному тарифу. В 2026 году лимит равен 2 979 000 ₽ (постановление Правительства от 31.10.2025 № 1705). Выплаты, которые в этот лимит уложились, облагаются по ставке 30 %, а превышение — по ставке 15,1 %.

Что такое единая предельная база

С 2023 года взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование объединены в единый тариф. Для него установлена одна предельная база — сумма выплат в пользу одного работника, накопленная с начала года. Пока выплаты не превысили этот лимит, действует основная ставка 30 %. Всё, что начислено сверх лимита, облагается по ставке 15,1 %.

Лимит устанавливает Правительство на каждый год. На 2026 год единая предельная величина базы составляет 2 979 000 ₽. Считать её нужно нарастающим итогом: январь, январь-февраль, январь-март и так далее. Как только сумма выплат одному человеку с начала года перевалила за 2 979 000 ₽, следующие выплаты в этом году облагаются по 15,1 %.

Какие выплаты входят в базу

Зарплата, премии, надбавки и доплаты по трудовым договорам.
Вознаграждения по гражданско-правовым договорам на выполнение работ или оказание услуг, если договор возлагает на заказчика обязанность платить взносы.
Выплаты в натуральной форме — например, оплата питания или проезда, если они не освобождены от взносов.
Отпускные и компенсация за неиспользованный отпуск.
Пособие по временной нетрудоспособности, включая первые три дня болезни за счёт работодателя, страховыми взносами не облагается и в базу не входит.

Какие выплаты в базу не входят

Не все выплаты работнику образуют базу для взносов. Статья 422 Налогового кодекса перечисляет суммы, с которых взносы не начисляют. Среди них — государственные пособия, включая пособие по временной нетрудоспособности за первые три дня болезни, которые оплачивает работодатель. Не облагаются компенсации, связанные с исполнением трудовых обязанностей, например возмещение расходов на проезд и проживание в командировке.

Отдельно стоит материальная помощь. С 2026 года единовременная помощь работнику при рождении ребёнка в пределах 1 млн рублей на ребёнка освобождена от взносов, если выплачена в первый год после рождения. Обычная материальная помощь освобождена в пределах 4 000 ₽ в год на человека. Всё, что выше этих сумм, входит в базу и учитывается при проверке лимита.

Ставки взносов в 2026 году

Часть выплат	Ставка	Когда применяется
В пределах единой предельной базы (до 2 979 000 ₽)	30 %	С выплат, не превысивших лимит с начала года
Сверх единой предельной базы (свыше 2 979 000 ₽)	15,1 %	С суммы превышения
МСП из перечня Правительства: до 1,5 МРОТ в месяц	30 %	В пределах лимита
МСП из перечня Правительства: свыше 1,5 МРОТ в месяц	15 %	В пределах лимита
МСП из перечня Правительства: сверх лимита	15,1 % на часть до 1,5 МРОТ в месяц; 15 % на часть свыше 1,5 МРОТ	С суммы превышения

Как считать взносы с выплат в пределах базы

Расчёт ведут по каждому человеку отдельно. Сначала складывают все облагаемые выплаты с начала года. Если итог не превышает 2 979 000 ₽, взносы начисляют по ставке 30 % на всю сумму выплаты за месяц. В месяце, когда накопленный итог перешагнул лимит, нужно разделить выплату на две части: ту, что укладывается в остаток лимита, обложить по 30 %, а сумму сверх лимита — по 15,1 %.

Для малого и среднего бизнеса из перечня Правительства действует пониженный тариф. В пределах лимита с части выплаты до 1,5 МРОТ в месяц (в 2026 году это 40 639,50 ₽) взносы начисляют по 30 %, а с части свыше этой величины — по 15 %. Сверх предельной базы ставки составляют соответственно 15,1 % и 15 %.

Частые вопросы

Нужно ли проверять предельную базу по каждому работнику или по всей компании?

По каждому работнику отдельно. Лимит 2 979 000 ₽ — это выплаты в пользу одного человека. Если у компании десять сотрудников, у каждого свой лимит.

Что делать, если работник уволился и вернулся в том же году?

Выплаты по обоим трудовым договорам в одном календарном году суммируют. Если человек вернулся к тому же работодателю, накопленный итог с начала года не обнуляется.

Облагаются ли взносами выплаты сверх предельной базы?

Да, но по пониженной ставке 15,1 %. Полностью от взносов выплаты сверх лимита не освобождаются.

Входят ли больничные в расчёт предельной базы?

Пособие по временной нетрудоспособности не облагается взносами и не входит в базу, включая первые три дня болезни, которые оплачивает работодатель.

Когда применяется ставка 15,1 %?

С того месяца, когда сумма выплат работнику с начала года превысила 2 979 000 ₽. В этом месяце часть выплаты в пределах остатка лимита облагается по 30 %, а всё сверх — по 15,1 %.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Читать в журнале

Когда фонд оплаты труда съедает прибыль

Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом сотруднике и канале

Взносы — часть стоимости сотрудника. Когда вы видите полную нагрузку на фонд оплаты труда, проще понять, какие направления тянут деньги, а какие приносят прибыль.

Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала после всех расходов, включая зарплаты и налоги. Вы получаете точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»