Если выручка превысила 15 млн нужно ли начислять авансовые платежи

Коротко

15 млн ₽ — это не порог разовой выручки, а средняя величина доходов от реализации за четыре квартала подряд. Пока средняя не больше 15 млн ₽ за квартал, организация платит только квартальные авансы по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев. Как только средняя превысила лимит, со следующего квартала к квартальным добавляются ежемесячные авансы — пункт 3 статьи 286 Налогового кодекса.

Что именно сравнивают с 15 млн ₽

Считают доходы от реализации по статье 249 Налогового кодекса — выручку без НДС. Внереализационные доходы в лимит не входят. Берут четыре квартала, идущие подряд перед тем кварталом, в котором решают, платить ли ежемесячные авансы; суммируют выручку и делят на четыре.

Проще через общую сумму: 15 млн ₽ в среднем за квартал — это 60 млн ₽ за четыре квартала. Если сумма выручки за четыре квартала больше 60 млн ₽, средняя больше 15 млн ₽, и обязанность платить ежемесячные авансы возникает.

Кварталы берут последовательные, даже если они попадают в разные календарные годы. Для авансов на третий квартал 2026 года смотрят выручку с 1 июля 2025 года по 30 июня 2026 года: превысила 60 млн ₽ — ежемесячные авансы на третий квартал начисляют.

Как это работает по шагам

По итогам каждого квартала складываете выручку от реализации за этот квартал и три предыдущих, делите на четыре.
Средняя больше 15 млн ₽ — со следующего квартала платите ежемесячные авансы вместе с квартальными.
Средняя снова уложилась в 15 млн ₽ — со следующего квартала возвращаетесь к одним квартальным платежам.
Ежемесячные авансы на первый квартал года равны авансам, рассчитанным на четвёртый квартал прошлого года, а те определены по итогам девяти месяцев.
Суммы, перечисленные ежемесячными авансами внутри квартала, засчитываются при уплате квартального платежа: в декларации их отражают в строках 210–230 листа 02.

Авансы по налогу на прибыль за 9 месяцев: как рассчитать

Квартальный аванс за 9 месяцев — это налог с прибыли, полученной с января по сентябрь, минус авансы, уже начисленные за первое полугодие. Прибыль считают нарастающим итогом с начала года, налог — по ставке 25 % (пункт 1 статьи 284 Налогового кодекса в редакции, действующей с 2025 года).

Ежемесячные авансы на четвёртый квартал показывают в декларации за 9 месяцев по строкам 290–310 листа 02. Каждый из трёх платежей равен одной трети разницы между налогом за 9 месяцев и налогом за первое полугодие. Если разница нулевая или отрицательная, ежемесячные авансы на следующий квартал не начисляют и не платят.

Есть и добровольный вариант: перейти на ежемесячные авансы от фактической прибыли. Об этом уведомляют инспекцию не позднее 31 декабря, и тогда декларацию подают по итогам каждого месяца. Этот способ не зависит от лимита в 15 млн ₽ — его выбирают, когда так удобнее по деньгам.

Три порядка уплаты авансов

	Только квартальные	Квартальные и ежемесячные	От фактической прибыли
Кому	Средняя выручка за четыре квартала не больше 15 млн ₽	Средняя выручка больше 15 млн ₽	Любая организация, подавшая уведомление
Когда платят	По итогам квартала, полугодия, 9 месяцев	Квартальный платёж плюс три ежемесячных внутри квартала	По итогам каждого месяца
Декларация	За квартал, полугодие, 9 месяцев, год	За квартал, полугодие, 9 месяцев, год	12 раз в год
Основание	п. 3 ст. 286 НК	п. 2 ст. 286 НК	п. 2 ст. 286 НК, уведомление до 31 декабря

Частые вопросы

Выручка превысила 15 млн ₽ за один квартал — сразу платить ежемесячные авансы?

Нет. Сравнивают не один квартал, а среднюю за четыре квартала подряд. Разовая выручка выше 15 млн ₽ при спокойных остальных кварталах лимит не пробивает. Обязанность появляется, когда сумма за четыре квартала больше 60 млн ₽.

С какого квартала возникает обязанность?

Со следующего за тем, в котором средняя превысила лимит. Если по выручке за период с 1 июля 2025 года по 30 июня 2026 года лимит пробит, ежемесячные авансы начисляют уже на третий квартал 2026 года — их показывают в декларации за первое полугодие.

Если по итогам квартала получен убыток, ежемесячные авансы всё равно платить?

Ежемесячные авансы на следующий квартал считают от разницы начисленного налога за два отчетных периода. Убыток за отдельный квартал сам по себе не обнуляет авансы: налог считают нарастающим итогом с начала года. Если разница показателей, по которой рассчитывают ежемесячный аванс на следующий квартал, равна нулю или отрицательна, эти авансы не начисляют и не платят. Обязанность платить их в будущих кварталах при возврате к прибыли при этом никуда не исчезает.

Как вернуться к одним квартальным платежам?

Когда средняя выручка за четыре квартала снова уложится в 15 млн ₽, со следующего квартала ежемесячные авансы не начисляют. Отдельного заявления не нужно: основание — расчёт в декларации.

Что будет, если не начислить ежемесячные авансы при превышении лимита?

Инспекция увидит расхождение по декларациям и начислит авансы сама, а на недоимку пойдут пени. Строки 290–310 листа 02 заполняют внимательно: в них показывают ежемесячные авансы на следующий квартал. Начисленные ранее авансы отражают в строках 210–230.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Авансы съедают деньги раньше, чем приходит выручка

Покажу, где в компании рутина, которую можно отдать ИИ

Когда платежи по налогу идут вперёд выручки, каждый час, потраченный менеджерами на карточки в CRM, сверки и одинаковые ответы клиентам, стоит денег. Я смотрю, на что в отделах уходят часы, и показываю, какую работу выгодно отдать программам.

Подключаю ИИ к вашей CRM и 1С и каждую неделю показываю, сколько часов освободилось. Это для собственников компаний от десяти человек, где рутина съедает время продавцов, менеджеров и бухгалтерии.

Читать об услуге «Внедрение ИИ в бизнес»