Выгодно ли предприятию амортизировать стоимость его основных средств
Коротко
Амортизация — это перенос стоимости основного средства на расходы по мере его износа. Предприятию она выгодна: сумма амортизации уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль, а деньги со счёта при этом не уходят. Отчисления прекращаются, когда стоимость объекта списана полностью, объект выбыл или по решению руководителя законсервирован больше чем на три месяца.
Что даёт амортизация предприятию
Основное средство покупают один раз, а работает оно годы. Списывать всю сумму в расходы сразу нельзя: стоимость переносят на расходы постепенно, через амортизацию. Для собственника это выгодно по двум причинам.
Первая — налог. Амортизация входит в расходы, которые уменьшают прибыль, а значит, и налог на прибыль. В 2025–2030 годах общая ставка налога — 25 %: 8 % зачисляют в федеральный бюджет, 17 % — в региональный (пункт 1 статьи 284 Налогового кодекса). Каждый рубль амортизации снижает налог на четверть рубля.
Вторая — деньги остаются в обороте. Амортизация не платёж: она не списывает средства со счёта. Станок уже оплачен, а расход в отчётности идёт годами, уменьшая налог в каждом периоде. Это и есть главная выгода: расход есть, а денег он не требует.
Когда амортизационные отчисления прекращаются
- Стоимость объекта списана полностью — дальше амортизировать нечего.
- Объект выбыл: продан, передан безвозмездно, ликвидирован, списан из-за износа.
- По решению руководителя объект законсервирован дольше трёх месяцев — по Налоговому кодексу амортизацию на этот срок приостанавливают.
- Закончился срок полезного использования, а стоимость ещё не списана: остаток переносят на расходы в том же порядке.
- В бухгалтерском учёте правило другое: при консервации амортизация продолжается, кроме мобилизационных объектов, у которых нет иного использования. Расхождение между двумя учётами устраняют по правилам бухгалтерского стандарта об основных средствах.
Сколько это в деньгах
Размер выгоды зависит от стоимости объекта, срока полезного использования и способа начисления. Чем короче срок, тем быстрее стоимость уходит в расходы и тем раньше предприятие получает экономию на налоге.
Способ начисления предприятие выбирает в учётной политике. Линейный — равными долями весь срок. Есть и способы с ускоренным списанием в начале срока: тогда экономия по налогу приходит раньше, а общая сумма за весь срок не меняется.
Отдельно стоит амортизационная премия — право сразу списать часть стоимости в расходы, не дожидаясь ежемесячных отчислений. Её не применяют к объектам, полученным безвозмездно, а при продаже взаимозависимому лицу раньше пяти лет с ввода премию восстанавливают, увеличивая остаточную стоимость.
Амортизация в двух учётах
| Бухгалтерский учёт | Налоговый учёт | |
|---|---|---|
| Зачем | Показать износ в отчётности | Уменьшить налог на прибыль |
| При консервации | Продолжается, кроме мобилизационных объектов без иного использования | Приостанавливается при консервации свыше трёх месяцев по решению руководителя |
| Лимит стоимости | Организация устанавливает сама с учётом существенности | Определён Налоговым кодексом |
| Начало | С даты признания объекта или с 1-го числа следующего месяца по решению организации | По правилам Налогового кодекса |
| Что даёт собственнику | Правдивую картину активов и прибыли | Экономию на налоге |
Частые вопросы
Амортизация уменьшает прибыль, но не отнимает деньги — в чём тогда выгода?
В налоге. Расход в отчётности снижает базу по налогу на прибыль, а платёж по самому объекту уже сделан раньше. Предприятие получает экономию на налоге в каждом периоде, пока идёт амортизация.
Можно ли не амортизировать объект, чтобы показать больше прибыли?
Начисление амортизации — обязанность, а не выбор. Произвольно отказаться от амортизации в бухучёте нельзя: обычная консервация её не останавливает, а исключения установлены ФСБУ 6/2020, в том числе для определённых мобилизационных объектов и случая, когда ликвидационная стоимость достигла балансовой. Консервация свыше трёх месяцев приостанавливает амортизацию в налоговом учёте.
Что будет, если продать объект раньше окончания срока амортизации?
Остаточную стоимость учитывают при расчёте результата от продажи. Если объект продают взаимозависимому лицу раньше пяти лет с ввода и по нему применяли амортизационную премию, премию восстанавливают.
Влияет ли амортизация на денежный поток?
Напрямую — нет, это не платёж. Но она снижает налог на прибыль, и за счёт этого свободных денег у предприятия остаётся больше.
Зачем собственнику смотреть на амортизацию в отчёте о финансовых результатах?
Чтобы понимать, сколько в прибыли живых денег, а сколько — бухгалтерских начислений. Прибыль и остаток на счёте расходятся именно из-за таких статей, как амортизация.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Читать в журнале
Прежде чем решать, посчитайте деньги
Покажу, сколько амортизация приносит вашей компании
Амортизация выгодна, пока видно, как она отражается на налоге и на свободных деньгах. Я собираю юнит-экономику и финансовую модель: по каждой позиции видно, сколько бизнес зарабатывает после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов, и где рост увеличивает убыток.
Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток. Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении.