Как начисляется амортизация на основные средства стоимостью более 10000 руб до 100 000 руб

Коротко

Амортизация — это перенос стоимости основного средства на расходы по мере его работы. Объект дешевле лимита, который организация установила в учётной политике, можно списать в расходы сразу, а не растягивать на годы. Порог 10 000 ₽ относится к бухгалтерскому учёту до 2022 года и к налоговому учёту до 2016 года; сейчас и там, и там ориентир другой, и решает его учётная политика.

Что изменилось: порог 10 000 ₽ больше не закон

С 2022 года в бухгалтерском учёте действует ФСБУ 6/2020 «Основные средства». Он разрешает не считать основными средствами объекты дешевле лимита, который организация устанавливает сама с учётом существенности информации. Прежнее правило «до 40 000 ₽ — в запасы» из ПБУ 6/01 отменено, а вместе с ним ушла и привязка к 10 000 ₽.

В налоговом учёте порог другой: основным средством признаётся имущество с первоначальной стоимостью более 100 000 ₽ (пункт 1 статьи 257 Налогового кодекса). Стоимость такого имущества обычно включают в материальные расходы при вводе в эксплуатацию; налогоплательщик вправе установить экономически обоснованный порядок списания в течение нескольких отчётных периодов.

Отсюда практический вывод для вашего вопроса. Объект стоимостью от 10 000 до 100 000 ₽ в бухучёте может быть основным средством, если он дороже вашего лимита, и тогда на него начисляют амортизацию. В налоговом учёте он основным средством не будет никогда: его стоимость уйдёт в расходы сразу. Разница между двумя учётами временная, и её отражают по правилам ПБУ 18/02.

Как выбрать лимит в учётной политике

Запишите лимит в учётной политике для бухгалтерского учёта: например, 100 000 ₽, чтобы бухгалтерский и налоговый учёт совпадали и не приходилось вести двойной список объектов.
Оцените существенность: лимит должен быть таким, чтобы отнесение объекта к основным средствам или к запасам не искажало отчётность. Для малого бизнеса разумный лимит выше, для крупного производства — ниже.
Проверьте, что лимит применяется к группе однородных объектов, а не выборочно к удобным позициям: ФСБУ 6/2020 требует единого подхода.
Учтите, что лимит не отменяет требования к активу как к основному средству: объект должен использоваться больше 12 месяцев, приносить экономические выгоды и не быть предназначенным для перепродажи.
Не забудьте про малоценное имущество, которое по лимиту попало в запасы: его стоимость списывают на расходы в момент передачи в эксплуатацию, а контроль за сохранностью ведут за балансом.

С какого месяца начинается и когда заканчивается амортизация

В бухгалтерском учёте амортизацию начинают с даты признания объекта и прекращают с даты его списания. Организация вправе выбрать начало и прекращение с первого числа месяца, следующего за соответствующим событием.

В налоговом учёте правило то же: амортизацию начисляют с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию, и прекращают с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда стоимость списана полностью или объект выбыл (пункт 4 статьи 259 и пункт 5 статьи 259.1 Налогового кодекса).

Пока объект числится основным средством, амортизацию начисляют каждый месяц, даже если он временно не работает. Исключение — консервация: в бухучёте амортизация продолжается, а в налоговом учёте её приостанавливают, если консервация длится больше трёх месяцев по решению руководства (пункт 3 статьи 256 Налогового кодекса).

Способы начисления амортизации

Способ	Как считается	Когда подходит
Линейный	Стоимость делят на срок полезного использования, сумма одинаковая каждый месяц	Самый простой и предсказуемый; в налоговом учёте он основной
Уменьшаемого остатка	Берут остаточную стоимость на начало года, умножают на коэффициент не выше 3 и делят на срок	Когда объект быстро теряет ценность: техника, компьютеры
Пропорционально продукции	Стоимость делят на предполагаемый объём продукции и умножают на фактический выпуск месяца	Для оборудования с известной выработкой
Способ по сумме чисел лет ФСБУ 6/2020 не предусмотрен.	Списывают по годам в убывающей пропорции	Когда выгоды от объекта больше в первые годы

Линейный способ по шагам

Сначала определяют первоначальную стоимость: цена покупки без НДС, доставка, монтаж, наладка и другие затраты, без которых объект не заработает. Потом устанавливают срок полезного использования — по технической документации, рекомендациям производителя или Классификации основных средств, утверждённой Правительством.

Годовая норма амортизации при линейном способе — 100 %, делённые на срок службы в годах. Месячная сумма — первоначальная стоимость, умноженная на годовую норму и делённая на 12. В налоговом учёте можно считать иначе: сразу определить месячную норму как 1, делённую на число месяцев срока (пункт 4 статьи 259.1 Налогового кодекса).

Пример с числами. Станок стоит 90 000 ₽. В налоговом учёте он не является амортизируемым имуществом: его стоимость включают в материальные расходы при вводе в эксплуатацию либо списывают по установленному организацией порядку. В бухучёте при сроке 60 месяцев и нулевой ликвидационной стоимости линейная амортизация составит 1 500 ₽ в месяц.

Если объект купили в рассрочку или получили безвозмездно, первоначальная стоимость всё равно складывается из фактических затрат на приобретение и доведение до рабочего состояния. Для безвозмездной передачи это рыночная стоимость на дату принятия к учёту.

Бухгалтерский и налоговый учёт: где расходятся суммы

В налоговом учёте есть два метода: линейный и нелинейный. Линейный применяют к зданиям, сооружениям, передаточным устройствам и нематериальным активам с восьмой по десятую амортизационную группу — там выбора нет. Остальные объекты можно амортизировать нелинейным методом по группе в целом: суммарный баланс группы ежемесячно уменьшают на начисленную амортизацию.

В бухучёте организация выбирает один из трёх способов: линейный, уменьшаемого остатка или пропорционально количеству продукции. Выбор должен отражать распределение ожидаемых экономических выгод. Если способы разные, суммы расходов в двух учётах не совпадут, и возникнут временные разницы. Их отражают по ПБУ 18/02: например, если расход признан в бухучёте раньше, чем в налоговом, обычно возникает отложенное налоговое обязательство.

Для объекта дешевле 100 000 ₽ разница возникает один раз — в месяце ввода в эксплуатацию. В налоговом учёте вся стоимость ушла в материальные расходы, в бухучёте — только месячная амортизация. Дальше бухгалтер каждый месяц списывает амортизацию и постепенно гасит разницу.

Если организация применяет упрощённые способы учёта как малый бизнес, она может списывать стоимость основных средств в расходы сразу или частями — это отдельное право, и его тоже фиксируют в учётной политике.

Частые вопросы

Нужно ли начислять амортизацию на объект за 50 000 ₽?

В бухгалтерском учёте — да, если ваш лимит ниже 50 000 ₽ и объект отвечает признакам основного средства. В налоговом учёте — нет: имущество дешевле 100 000 ₽ списывают в материальные расходы сразу.

Можно ли установить лимит 10 000 ₽ и амортизировать всё, что дороже?

Можно, если такой лимит обоснован существенностью и записан в учётной политике. Но это увеличит объём учётной работы: каждый принтер и стол придётся ставить на учёт как основное средство и вести по нему карточку.

С какого месяца списывать амортизацию, если объект купили в декабре?

В бухучёте амортизацию начинают с даты признания объекта. Если организация выбрала начало с первого числа следующего месяца и признала объект в декабре, начисление начнётся в январе.

Что делать, если объект сломался и не используется?

Амортизацию продолжают начислять, пока объект числится основным средством. Прекращают её только при полном погашении стоимости, выбытии или консервации — и то в налоговом учёте консервация приостанавливает амортизацию только при сроке больше трёх месяцев.

Можно ли изменить срок полезного использования после покупки?

Да, если изменились условия эксплуатации или появилась уточнённая техническая документация. Новый срок и пересчёт амортизации оформляют решением руководителя и отражают в учётной политике.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Амортизация — только часть картины

Покажу, как расходы превращаются в деньги на счёте

Амортизация уменьшает прибыль в отчёте, но не забирает деньги со счёта. Собственнику важно видеть обе картины: сколько бизнес заработал и сколько денег осталось после закупок, зарплат, налогов и платежей по кредитам.

Я собираю юнит-экономику по каждому товару, услуге, клиенту и каналу, считаю точку безубыточности и строю финансовую модель роста. Вы видите, какие позиции приносят прибыль, а какие её съедают, и какие решения дадут деньги, а не только оборот.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»