Вычет входного НДС не производится, если
Коротко
Входной НДС — налог, который поставщик предъявил в цене товаров, работ, услуг, основных средств и имущественных прав. Вычет уменьшает НДС к уплате, но не всегда: право на него зависит от ставки, которую выбрал покупатель, от наличия счёта-фактуры и от того, для каких операций куплено. На УСН вычет не производится, если выбраны специальные ставки 5 % или 7 % либо действует освобождение по статье 145 НК. Тогда входной налог включают в стоимость покупки.
Когда вычет не положен
Вычет входного НДС не производится, если покупатель на УСН выбрал специальные ставки 5 % или 7 %. Эти ставки дают меньше налога к уплате, но лишают права уменьшить его на налог поставщиков: входной НДС включают в стоимость покупок (подпункт 8 пункта 2 статьи 170 НК).
Второй случай — освобождение от НДС по статье 145 НК. Организации и ИП на УСН получают его при доходе за предыдущий год до 20 млн ₽ в 2026–2029 годах; в 2026 году превышение 20 млн ₽ прекращает освобождение с 1-го числа следующего месяца. Освобождённый покупатель вычет не заявляет и учитывает налог в стоимости.
Третий случай — нет правильно оформленного счёта-фактуры или другого документа, подтверждающего предъявление налога. Без счёта-фактуры вычет не заявляют (пункт 2 статьи 171, пункт 1 статьи 172 НК), даже если покупка оплачена и принята на учёт.
Четвёртый — покупка не предназначена для операций, облагаемых НДС. Налог по товарам, работам, услугам и имущественным правам, приобретённым для необлагаемых операций, к вычету не принимают.
Что делать с налогом, который нельзя принять к вычету
- Включить входной НДС в стоимость товаров, работ, услуг, основных средств и нематериальных активов (подпункт 8 пункта 2 статьи 170 НК).
- На УСН с объектом «доходы минус расходы» учесть налог в расходах по мере признания стоимости покупок.
- На УСН с объектом «доходы» учесть входной НДС в расходах нельзя: при этом объекте расходы не учитывают.
- Проверить, не пора ли перейти с освобождения на общую ставку: при доходе выше порога НДС исчисляют с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
- Восстановить ранее принятый вычет, если компания перешла с общей ставки на специальную 5 % или 7 % либо на освобождение по статье 145 НК.
Кто на УСН получает вычет, а кто нет
| Ставки 22 % или 10 % | Ставки 5 % или 7 % | Освобождение по ст. 145 НК | |
|---|---|---|---|
| Входной НДС к вычету | Да, при счёте-фактуре и покупке для облагаемых операций | Нет | Нет |
| Где учитывают входной НДС | В вычете, не в стоимости | В стоимости покупки | В стоимости покупки |
| Расходы при УСН «доходы минус расходы» | Стоимость без налога | Стоимость с налогом | Стоимость с налогом |
| Расходы при УСН «доходы» | Не учитывают | Не учитывают | Не учитывают |
| НДС с продаж | 22 % или 10 % по виду товара | 5 % или 7 % от цены | Не исчисляют |
Если счёт-фактура пришёл позже
Счёт-фактура, полученный после квартала, в котором покупку приняли на учёт, но до срока подачи декларации, даёт вычет с этого квартала. При более позднем получении вычет заявляют в квартале получения в пределах трёх лет после принятия покупки на учёт (пункт 1.1 статьи 172 НК).
Ошибки в счёте-фактуре не мешают вычету, если по документу можно определить продавца, покупателя, наименование товаров, работ, услуг или имущественных прав, их стоимость, ставку и сумму налога (пункт 2 статьи 169 НК).
Вычет по покупкам, сделанным до перехода на общую ставку, зависит от того, что выбрано: при ставке 22 % или 10 % налог по неиспользованным остаткам принять можно, при 5 % или 7 % — нельзя.
Частые вопросы
Можно ли при ставке 5 % зачесть входной НДС хотя бы частично?
Нет. При специальных ставках 5 % и 7 % вычет входного налога не применяется совсем: налог включают в стоимость покупок. Исключение — вычет НДС, ранее исчисленного с аванса, при отгрузке в счёт этого аванса, возврате предоплаты или снижении цены отгрузки.
Что будет, если применить вычет при спецставке?
Это нарушение: налог к уплате окажется занижен. Вычет придётся снять, доплатить налог и пени, а декларацию — уточнить. Проверить выбор ставки стоит до подачи отчётности.
Можно ли сменить ставку 5 % на 22 %, чтобы получить вычет?
Специальную ставку применяют не менее 12 кварталов подряд, после чего можно выбрать общие ставки. Впервые выбравшие её с 2026 года могут отказаться от неё досрочно в течение четырёх последовательных кварталов.
Нужен ли счёт-фактура, если покупка была в 2025 году, а на НДС перешли в 2026-м?
Да. Вычет по остаткам, не отнесённым к расходам, возможен только при наличии правильно оформленного счёта-фактуры и при выборе ставки 22 % или 10 %. Без счёта-фактуры вычет не заявляют.
Учитывается ли входной НДС в расходах при УСН «доходы»?
Нет. При объекте «доходы» расходы не учитывают, поэтому сумма налога просто остаётся в цене покупки и на налог не влияет.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Читать в журнале
Прежде чем выбирать ставку, посчитайте деньги
Покажу, какая ставка НДС и какая цена оставляют бизнесу прибыль
Выбор между 5 %, 7 % и 22 % меняет не только налог, но и цену для покупателя и маржу по каждому товару. Я считаю юнит-экономику каждой позиции, клиента и канала после себестоимости, рекламы, доставки, возвратов и налогов, строю точку безубыточности и финансовую модель роста.
Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток: по модели видно, что будет с деньгами при смене ставки, цены или канала продаж.