Вычет НДС: условия, документы и сроки
Коротко
Вычет НДС — это право плательщика налога уменьшить начисленный с продаж налог на входной НДС, который ему предъявили поставщики или который он заплатил на таможне. Смысл простой: налог платится с добавленной стоимости, а не со всей суммы сделки, поэтому налог, уже уплаченный вашим поставщиком, повторно с вас не берут. Право на вычет дают статья 171 Налогового кодекса, порядок применения — статья 172.
Что такое вычет НДС
При покупке товара или услуги у поставщика в счёте уже сидит НДС. Если вы платите налог с продаж, этот входной налог можно принять к вычету: он уменьшает сумму к уплате в бюджет за квартал. Вычет — не льгота и не подарок, а часть механизма налога.
С 1 января 2026 года основная ставка — 22 %. Товары, отгруженные до этой даты, идут по прежней ставке 20 %, а с 2026 года — по 22 %. Пониженные ставки 10 % и 0 % остались для перечней из статьи 164.
Четыре условия для вычета
- Вы плательщик НДС или обязаны его платить на упрощёнке. Освобождённые от налога вычет не заявляют.
- Товар, работа или услуга куплены для операции, облагаемой НДС: перепродажа, производство, услуга с налогом. Покупка для необлагаемой деятельности вычет не даёт.
- Покупка принята к учёту: есть товарная накладная, акт или иной первичный документ.
- Есть правильно оформленный счёт-фактура от поставщика или таможенный документ при ввозе. Счёт-фактуру регистрируют в книге покупок.
Когда заявлять вычет
Вычет заявляют в том квартале, когда выполнены все условия: товар принят, счёт-фактура получен. Вычет по покупке можно заявить в любом квартале, но не позднее трёх лет после принятия товаров (работ, услуг), имущественных прав к учёту; позже право на вычет теряется. На практике безопаснее не растягивать перенос на годы: инспекция при проверке смотрит, что покупка связана с облагаемой деятельностью.
Счёт-фактуру лучше получить до сдачи декларации за квартал. Если поставщик выставил документ позже, вычет переходит в следующий период.
Общая ставка и спецставки на упрощёнке
| Общая ставка 22 % | Специальная 5 % или 7 % | |
|---|---|---|
| Кто применяет | Все плательщики НДС | УСН, выбравшие спецставку |
| Вычет входного НДС | Да, по статье 171 | Нет, входной налог в расходы |
| Вычет НДС с авансов | Да | Да, по авансам и корректировкам |
| Возврат товара покупателем | Да | Да |
| Изменение цены вниз | Да | Да |
Вычет НДС на упрощёнке
С 2026 года упрощенцы, которые платят НДС, выбирают: общие ставки 22 %, 10 % и 0 % с правом на вычет входного налога либо специальные 5 % и 7 % без вычета. При спецставках входной НДС в вычет не идёт, его учитывают в стоимости покупки.
Но и при спецставках есть четыре случая вычета исчисленного налога: при отгрузке в счёт полученных авансов, при возврате авансов и расторжении договора, при возврате покупателем товара или отказе от него, при уменьшении цены отгруженных товаров. В книге покупок тогда регистрируют авансовый или корректировочный счёт-фактуру. Это разъясняла ФНС на семинаре в январе 2026 года.
Если с 2026 года вы впервые выбрали спецставку, в течение четырёх кварталов можно от неё отказаться и перейти на 22 % с вычетами, не дожидаясь трёхлетнего срока.
Частые вопросы
Можно ли принять к вычету НДС, если счёт-фактура пришёл в следующем квартале?
Да, вычет заявляют в том квартале, когда документ получен и товар принят к учёту. Главное — чтобы покупка была для облагаемой деятельности.
Что будет, если заявить вычет по покупке для необлагаемой деятельности?
Инспекция снимет вычет и доначислит налог, пени и штраф. НДС по такой покупке учитывают в стоимости товара или услуги.
Обязателен ли счёт-фактура в бумажном виде?
Нет, подходит электронный счёт-фактура через оператора электронного документооборота. Главное — корректные реквизиты и регистрация в книге покупок.
Можно ли вычесть НДС, уплаченный на таможне при ввозе?
Да, при ввозе в процедуре выпуска для внутреннего потребления вычет заявляют на основании таможенной декларации и платёжных документов.
Переносится ли вычет НДС на следующий год?
Перенести вычет можно, но только в пределах трёх лет после принятия покупки к учёту; после этого срока вычет заявить нельзя. Безопаснее заявлять вычет в ближайшем квартале.
Вычеты есть, а денег на счёте всё равно меньше
Покажу, что происходит с деньгами в каждой сделке
Вычет уменьшает налог, но не отвечает на вопрос, зарабатываете ли вы на конкретном товаре или клиенте после всех расходов. Бывает, что вычеты в порядке, а рост выручки увеличивает убыток.
Я считаю юнит-экономику по каждому товару, услуге, клиенту и каналу: себестоимость, реклама, доставка, возвраты, налоги. На выходе — расчёт по каждой позиции, точка безубыточности и финансовая модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.