Можно ли принять НДС к вычету без счёта-фактуры

Статья 169 НК РФ называет счёт-фактуру документом, который служит основанием для вычета. Статья 172 НК РФ добавляет остальные условия: товары, работы или услуги приняты к учёту, приобретены для облагаемых НДС операций, налог предъявлен продавцом. Если счёт-фактуры нет, цепочка не складывается, и инспекция при камеральной проверке снимет вычет.

Счёт-фактура должна содержать чёткие и однозначные сведения, перечисленные в пунктах 5 и 6 статьи 169 НК РФ. Документ с ошибками, по которым нельзя определить продавца, покупателя, наименование товаров или сумму налога, основанием для вычета не является. При этом ошибки, которые не мешают опознать эти данные, вычету не препятствуют (п. 2 ст. 169 НК РФ).

В рознице покупателю выдают кассовый чек, и НДС в нём выделен. Для физического лица этого достаточно, для компании — нет. Минфин в письме от 19.07.2021 № 03-07-11/57329 и в более ранних письмах объясняет: особенностей вычета по товарам, купленным в рознице, глава 21 НК РФ не устанавливает, поэтому без счёта-фактуры НДС к вычету не принимают.

Правило про отсутствие счёта-фактуры у продавца, работающего с населением, действует только в отношении населения (п. 7 ст. 168 НК РФ). Компания, которая покупает товар для бизнеса, к населению не относится: продавец обязан выставить ей счёт-фактуру или УПД. Если сотрудник покупает товар за наличные, оформите на него доверенность — тогда он действует от имени организации, и продавец обязан выставить документ на компанию.

Отдельно стоит розничная торговля, где продавец — плательщик НДС и пробивает чеки каждый день. ФНС разъясняет: по розничным продажам продавец отражает в книге продаж предусмотренные правилами сводные данные. При продажах физическим лицам продавец может составить сводный документ за квартал или месяц для своей книги продаж. Компании-покупателю он права на вычет не даёт: для обычной покупки нужен счёт-фактура или УПД, оформленный на неё.

Отказ незаконен, если покупатель — плательщик НДС и приобретает товар для бизнеса. Счёт-фактуру выставляют в течение пяти календарных дней с момента передачи товара, на аванс — в те же пять дней. Магазин не вправе ссылаться на отсутствие письменного договора: документ выставляют и без него.

Если продавец всё равно не выставил счёт-фактуру, вычет заявить не получится. Налоговая не обязана давать вычет, когда источник для него в бюджете не сформирован, — на это указывает и судебная практика. Тогда сумма НДС остаётся в стоимости покупки: у плательщика НДС отсутствие документа само по себе не даёт права включить налог в расходы по налогу на прибыль: для этого нужны основания статьи 170 НК РФ. На УСН «доходы минус расходы» порядок учёта входного НДС зависит от применяемого освобождения или ставки и правил главы 26.2.

Проверяйте документы сразу при поступлении: счёт-фактура с ошибками в реквизитах сторон или в сумме налога вычет не подтвердит. Исправленный документ продавец выставляет с прежними номером и датой, а в строке 1а указывает номер и дату исправления.