Возврат займа ИП на УСН доходы: что облагается налогом

Коротко

Возврат займа — это деньги, которые заёмщик отдаёт обратно. При УСН «доходы» налог платят с поступлений, но сумма займа доходом не считается: её придётся вернуть, значит, экономической выгоды нет. Проценты по займу — другое дело: это плата за пользование деньгами, она становится доходом в день, когда пришла на счёт или в кассу.

Что считается доходом при возврате

Налоговая база по УСН складывается из доходов от реализации и внереализационных доходов, перечисленных в статье 248 Налогового кодекса, с изъятиями из статьи 346.15. Одно из таких изъятий — подпункт 10 пункта 1 статьи 251: деньги и имущество, полученные в счёт погашения займа, в доходы не включаются.

Отсюда правило: если заёмщик вернул ровно то, что занял, налога с этой суммы нет. Если в договоре есть проценты, они приходят как обычный доход и попадают в базу по УСН.

Дата дохода при УСН — кассовый метод: день поступления на банковский счёт или в кассу, день взаимозачёта или иного погашения задолженности (статьи 346.15 и 346.17 НК). Для процентов это день, когда они зачислены, а не день, за который они начислены.

Нормы, на которые опирается расчёт

Подпункт 10 пункта 1 статьи 251 НК выводит из доходов средства, полученные в счёт погашения займа. Подпункт 1 пункта 1.1 статьи 346.15 НК распространяет это изъятие на упрощённую систему.

Статья 346.17 НК задаёт кассовый метод: доход признают в день поступления денег или погашения долга иным способом. Статья 41 НК определяет доход как экономическую выгоду — возврат своего займа её не даёт.

Заём выдан как физлицом, а вернулся на счёт ИП

Частая ситуация: человек дал деньги в долг до регистрации ИП или как обычный гражданин, а возврат просит перечислить на предпринимательский счёт. Само по себе зачисление на счёт ИП природу платежа не меняет: займодавцем остаётся физлицо, и проценты по такому займу не становятся доходом от предпринимательской деятельности.

Чтобы проценты попали в базу по УСН, заём должен быть выдан уже предпринимателем. Если договор заключало физлицо, его переоформляют после регистрации ИП: закрывают обязательство перед гражданином и заключают новый договор с предпринимателем. Тогда проценты, полученные ИП, — внереализационный доход и учитываются при УСН.

Как отразить возврат в книге учёта

Тело займа в КУДиР не записывают: это не доход и не расход, отдельной строки для него нет.
Проценты записывают в графу доходов в день зачисления на счёт или в кассу — с той же датой, что стоит в банковской выписке.
Если заём беспроцентный, в книге не появляется ни одной записи, а налог с возврата не возникает.
При возврате займа частями доход по процентам признают по каждой поступившей сумме процентов, а не одной датой окончательного расчёта.
Документы, подтверждающие природу платежа, держат вместе: договор займа, платёжное поручение на выдачу, выписку о возврате. Инспекция при камеральной проверке сверяет поступления по счёту с книгой.

Что будет, если записать возврат в доход

Лишний доход в книге увеличивает налог: при ставке 6 % предприниматель заплатит с суммы, которая налогом не облагается. Ошибку исправляют уточнённой декларацией за тот период, когда сумма попала в базу.

Обратная ошибка хуже: если проценты не попали в книгу, налог занижен. Тогда инспекция доначислит налог, пени по статье 75 НК и штраф по статье 122 НК. Поэтому проценты отделяют от тела займа в самом платёжном документе — отдельными поручениями или с разбивкой в назначении платежа.

Частые вопросы

Возврат беспроцентного займа увеличивает доход при УСН «доходы»?

Нет. Сумма возврата — это погашение долга, она не подпадает под определение дохода из статьи 41 НК и прямо исключена подпунктом 10 пункта 1 статьи 251 НК. Налог с неё не платят.

Когда платить налог с процентов по займу?

В том же периоде, когда проценты поступили. При УСН доход признают кассовым методом по статье 346.17 НК: день зачисления на счёт или в кассу. Авансовые платежи по УСН платят по итогам квартала, налог за год — по декларации.

Попадёт ли возврат займа в лимит доходов для УСН?

Нет. В лимит входят доходы, которые учитывают при УСН, а возврат займа к ним не относится. Проценты входят в базу и в лимит попадают.

Заём выдал как физлицо, а вернули на счёт ИП — облагается ли это?

Тело займа — нет. Проценты по займу, выданному физлицом, доходом ИП не становятся: займодавец — гражданин, а не предприниматель. Чтобы проценты учитывались при УСН, договор переоформляют на ИП после регистрации.

Нужно ли платить НДС с возврата займа?

Возврат займа не связан с реализацией товаров, работ или услуг, поэтому объекта НДС не возникает. Проценты по займу в базу по НДС тоже не входят: это плата за пользование деньгами, а не выручка от реализации.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Возврат займа может скрыть кассовый разрыв

Покажу, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и клиенте

Когда на счёт приходят деньги, важно понимать, откуда они и что с ними делать. Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала после всех расходов: себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.

Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»